基于风险因子理论的Y公司财务舞弊案例研究
发布时间：2021-08-31 05:52
我国证券市场自形成以来,已经取得丰硕的成果,成为国民经济不可或缺的一部分,正是因为它是企业筹措资金的重要来源,不仅成为政府把控的重心,也成为不法分子谋取私利的场所,尤其利用信息不对称的优势,披露虚假信息,进行财务舞弊,误导利益相关者,造成诚信危机。时至今日,财务舞弊事件的造假手段、造假期限和造假金额都在与日俱增。这些市场丑闻不仅损害利益相关者的权益,削弱其对市场的信任程度,而且严重影响市场健康稳定的运行,从而阻碍国民经济的发展。自国家积极宣传“一带一路”的战略规划,企业积极响应,努力配合国家战略。众多领域的企业开始展开海外项目,从而提高了自身的海外知名度,获得了可观的利益。但问题也随之而来,因为海外核查难度大,存在监管不到位的问题,因此给很多企业带来海外项目财务舞弊的机会和动机,所以完善监管制度,加大企业海外项目监管力度成为迫在眉睫的问题。虽然国家在不断完善对企业的监管制度,加强监管力度,维护市场稳定,但是,财务舞弊行为也在不断翻新,以应对国家监管,所以仍然要重视财务舞弊问题,进一步加强研究,制定针对性的治理措施,减少财务舞弊的发生。本文主要采用风险因子理论作为理论框架,通过归纳和总结...
【文章来源】：天津财经大学天津市
【文章页数】：51 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图１会计信息失真分类??资料来源：作者整理??盈余管理是指公司在遵循法律法规的基础上，面对多种可选择的会计方法时，从企??
孔橹?刂疲?热缥璞仔形?⑸?那痹诨?帷⑽璞妆?崳?露的可能性和被发现后舞弊行为者受罚的力度等。显而易见，舞弊风险因子理论是把??ＧＯＮＥ理论中的“暴露”因素一分为二，更加细化完善。风险因子理论如图２所示以及??四个财务舞弊动因理论对比如表１所示。??风险因子理论??个别风险因子?一般风险因子??／?＼??舞弊?舞弊?潜在舞弊被发??者的?动机?机会暴露现后??道德?的可受罚??品质?能性力度??图２风险因子理论??资料来源：作者整理??从图２可以看出，舞弊风险因子理论也可以称为五因素理论，当“天时、地利、??人和”即五因子同时满足舞弊条件时，舞弊行为人就很有可能实施舞弊行为。??２．２．２四个财务舞弊动因理论对比??表１舞弊动因的四个理论对比??冰山理论?三角形理论?ＧＯＮＥ理论?风险因子理论??海平面以上部分?机会?机会?一般风险因子?￣被发现可能性￣??（舞弊结构方面）?暴露?，上：???受ｉＵ程度??＾?个别风险野一Ｊ？＾Ｚ??（舞弊彳了为万面）?压力?需要?舞弊动机??资料来源：作者整理??从表１可以看到，这四个理论的本质和核心观点几乎一致，冰山理论中的舞弊结??构方面因子与三角形理论中的机会条件、ＧＯＮＥ理论中的机会和暴露因子以及一般风险因??子都有类似之处，属于客观性的舞弊发生条件；而其他相似的地方就属于主观性的舞弊??发生条件。当客观条件和主观条件同时满足时，舞弊行为者就很可能实施舞弊行为。可??９??
图３?Ｙ公司重组上市历程??资料来源：根据Ｙ公司官网信息整理??
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于国家治理的上市公司舞弊审计实证检验[J]. 张莉. 财会月刊. 2018(06)
[2]高管激励性薪酬、分析师关注与审计风险——基于财务报表舞弊的视角[J]. 黄永华. 财会月刊. 2017(33)
[3]参仙源参业财务舞弊案例研究——基于风险因子理论[J]. 潘珂婧,张旭尧,徐达宇. 商业会计. 2017(15)
[4]基于问题导向的内部审计动因探索[J]. 姚福山. 财会月刊. 2017(22)
[5]事前风险、审计师行为与财务舞弊[J]. 郑登津,闫晓茗. 审计研究. 2017(04)
[6]关于IPO财务舞弊识别的一些思考[J]. 叶钦华. 财务与会计. 2017(14)
[7]证券市场审计失败与审计监管——基于证监会2001-2016年处罚公告的分析[J]. 吴勋,王彦. 中国注册会计师. 2017(07)
[8]盈余管理与财务舞弊关系的演变与动态拓展[J]. 洪荭,胡华夏,王晶. 会计与经济研究. 2017(03)
[9]海联讯财务舞弊案例分析[J]. 全红香,陈昌明. 商业会计. 2017(09)
[10]集众智汇众力聚焦财务舞弊研究为资本市场健康发展保驾护航——中国财务舞弊研究中心成立仪式暨舞弊的治理与防范高峰论坛举行[J]. 孙蕊,张璐怡. 财务与会计. 2017(09)
博士论文
[1]中国上市公司会计舞弊监管制度研究[D]. 李秋蕾.天津财经大学 2012
硕士论文
[1]现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用研究[D]. 崔春.安徽财经大学 2017
[2]新中基财务舞弊案例研究[D]. 隋岩.沈阳工业大学 2017
本文编号：3374327
【文章来源】：天津财经大学天津市
【文章页数】：51 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图１会计信息失真分类??资料来源：作者整理??盈余管理是指公司在遵循法律法规的基础上，面对多种可选择的会计方法时，从企??
孔橹?刂疲?热缥璞仔形?⑸?那痹诨?帷⑽璞妆?崳?露的可能性和被发现后舞弊行为者受罚的力度等。显而易见，舞弊风险因子理论是把??ＧＯＮＥ理论中的“暴露”因素一分为二，更加细化完善。风险因子理论如图２所示以及??四个财务舞弊动因理论对比如表１所示。??风险因子理论??个别风险因子?一般风险因子??／?＼??舞弊?舞弊?潜在舞弊被发??者的?动机?机会暴露现后??道德?的可受罚??品质?能性力度??图２风险因子理论??资料来源：作者整理??从图２可以看出，舞弊风险因子理论也可以称为五因素理论，当“天时、地利、??人和”即五因子同时满足舞弊条件时，舞弊行为人就很有可能实施舞弊行为。??２．２．２四个财务舞弊动因理论对比??表１舞弊动因的四个理论对比??冰山理论?三角形理论?ＧＯＮＥ理论?风险因子理论??海平面以上部分?机会?机会?一般风险因子?￣被发现可能性￣??（舞弊结构方面）?暴露?，上：???受ｉＵ程度??＾?个别风险野一Ｊ？＾Ｚ??（舞弊彳了为万面）?压力?需要?舞弊动机??资料来源：作者整理??从表１可以看到，这四个理论的本质和核心观点几乎一致，冰山理论中的舞弊结??构方面因子与三角形理论中的机会条件、ＧＯＮＥ理论中的机会和暴露因子以及一般风险因??子都有类似之处，属于客观性的舞弊发生条件；而其他相似的地方就属于主观性的舞弊??发生条件。当客观条件和主观条件同时满足时，舞弊行为者就很可能实施舞弊行为。可??９??
图３?Ｙ公司重组上市历程??资料来源：根据Ｙ公司官网信息整理??
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于国家治理的上市公司舞弊审计实证检验[J]. 张莉. 财会月刊. 2018(06)
[2]高管激励性薪酬、分析师关注与审计风险——基于财务报表舞弊的视角[J]. 黄永华. 财会月刊. 2017(33)
[3]参仙源参业财务舞弊案例研究——基于风险因子理论[J]. 潘珂婧,张旭尧,徐达宇. 商业会计. 2017(15)
[4]基于问题导向的内部审计动因探索[J]. 姚福山. 财会月刊. 2017(22)
[5]事前风险、审计师行为与财务舞弊[J]. 郑登津,闫晓茗. 审计研究. 2017(04)
[6]关于IPO财务舞弊识别的一些思考[J]. 叶钦华. 财务与会计. 2017(14)
[7]证券市场审计失败与审计监管——基于证监会2001-2016年处罚公告的分析[J]. 吴勋,王彦. 中国注册会计师. 2017(07)
[8]盈余管理与财务舞弊关系的演变与动态拓展[J]. 洪荭,胡华夏,王晶. 会计与经济研究. 2017(03)
[9]海联讯财务舞弊案例分析[J]. 全红香,陈昌明. 商业会计. 2017(09)
[10]集众智汇众力聚焦财务舞弊研究为资本市场健康发展保驾护航——中国财务舞弊研究中心成立仪式暨舞弊的治理与防范高峰论坛举行[J]. 孙蕊,张璐怡. 财务与会计. 2017(09)
博士论文
[1]中国上市公司会计舞弊监管制度研究[D]. 李秋蕾.天津财经大学 2012
硕士论文
[1]现代风险导向审计在识别财务舞弊中的应用研究[D]. 崔春.安徽财经大学 2017
[2]新中基财务舞弊案例研究[D]. 隋岩.沈阳工业大学 2017
本文编号：3374327
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