基于审计冲突模型的审计失败问题研究 ————以众华审计雅百特为例
发布时间：2023-06-05 04:15
随着我国市场经济的快速发展,市场参与者参与市场投资的热情也日益高涨,因此作为投资参考的财务报告是否真实和准确,也越来越被投资者和公众所重视。注册会计师作为独立的第三方,能够客观公允的为企业财报提供保证,这也使得注册会计师出具的审计报告越来越被重视,审计行业在资本市场上所发挥的作用也越来越大。然而近几年来,我国审计失败案件却时有发生,从银广夏到绿大地再到金亚科技,这一系列审计失败事件不仅会扰乱我国资本市场的有序发展,还会降低社会公众对注册会计师的信赖程度,引发对注册会计师行业的信任危机。因此,对审计失败案件进行研究分析,探寻审计失败背后的原因并提出对策,能够有效减少审计失败的发生,挽回注册会计师在社会公众中的形象,维护资本市场的健康有序发展。本文通过引入具体案例,将案例放入到审计冲突模型中进行分析,能够清晰直观的对审计失败的原因进行探讨,并根据审计失败原因提出具有针对性的防范措施。通过对众华审计雅百特过程的了解和分析可知,此次审计失败是由双方共同导致的。雅百特方施加压力的可能性大:具有聘请事务所的权利,公司治理结构不完整,经营业绩压力大,同时管理当局的道德水平低且外部监管力度弱,无法对雅...
【文章页数】：67 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1.绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 审计失败的界定
1.2.2 审计失败的原因
1.2.3 审计失败的对策
1.2.4 简评
1.3 研究方法与研究内容
1.3.1 研究方法
1.3.2 基本内容
2.相关概念及理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 审计失败
2.1.2 审计失败与审计风险
2.1.3 审计失败与经营失败
2.2 理论基础
2.2.1 委托代理理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 非完全理性经济人
3.冲突模型框架的构建和具体因素分析
3.1 客户与审计师在审计过程中的利益博弈冲突分析
3.1.1 审计业务约定阶段
3.1.2 执行审计业务阶段
3.1.3 审计意见报告阶段
3.2 .审计冲突模型构建
3.2.1 审计冲突理论
3.2.2 审计冲突模型
4.案例介绍
4.1 众华会计师事务所概况
4.2 江苏雅百特科技股份有限公司概况
4.3 众华所对雅百特审计失败案情回顾
4.3.1 审计失败案例进展
4.3.2 中国证监会对雅百特及众华所处罚结果
4.4 众华会计师事务所对雅百特审计中存在的问题
4.4.1 未发现虚假海外工程项目
4.4.2 未发现虚假建材出口贸易
4.4.3 未发现虚假海外工程回款与销售回款
4.4.4 未发现虚假国内建材贸易
4.4.5 出具的审计报告存在虚假记载
5.案例分析
5.1 众华与雅百特在审计过程中的博弈分析
5.1.1 审计业务约定阶段
5.1.2 执行审计业务阶段
5.1.3 审计意见报告阶段
5.2 雅百特实施舞弊的驱动力量分析
5.2.1 具有聘请或解雇事务所的主动权
5.2.2 公司治理的完整性
5.2.3 经营业绩压力
5.3 雅百特实施舞弊的制约分析
5.3.1 被审计单位道德水平
5.3.2 外部监管制度
5.4 众华所实施正常审计程序的驱动力量分析
5.4.1 专业胜任能力
5.4.2 职业道德水准
5.4.3 事务所的规模
5.5 众华所实施正常审计程序的制约分析
5.5.1 对被审计单位依赖程度
5.5.2 事务所质量控制
5.5.3 事务所违规成本
6.审计失败的防范对策
6.1 注册会计师角度
6.1.1 提高注册会计师的专业胜任能力
6.1.2 加强注册会计师的职业道德建设
6.1.3 严格遵循独立审计准则的要求
6.2 事务所角度
6.2.1 谨慎选择客户
6.2.2 加强事务所的审计质量控制
6.2.3 加快改革,扩大事务所规模
6.2.4 合理确定审计收费金额
6.3 被审单位角度
6.3.1 健全会计师事务所聘任制度
6.3.2 完善公司内部控制制度
6.3.3 缓解公司经营压力
6.4 环境与制度角度
6.4.1 加强行业监督,加大处罚力度
6.4.2 适当改变审计收费机制
6.4.3 改善审计职业环境
结论
参考文献
致谢
本文编号：3831663
【文章页数】：67 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1.绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 审计失败的界定
1.2.2 审计失败的原因
1.2.3 审计失败的对策
1.2.4 简评
1.3 研究方法与研究内容
1.3.1 研究方法
1.3.2 基本内容
2.相关概念及理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 审计失败
2.1.2 审计失败与审计风险
2.1.3 审计失败与经营失败
2.2 理论基础
2.2.1 委托代理理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 非完全理性经济人
3.冲突模型框架的构建和具体因素分析
3.1 客户与审计师在审计过程中的利益博弈冲突分析
3.1.1 审计业务约定阶段
3.1.2 执行审计业务阶段
3.1.3 审计意见报告阶段
3.2 .审计冲突模型构建
3.2.1 审计冲突理论
3.2.2 审计冲突模型
4.案例介绍
4.1 众华会计师事务所概况
4.2 江苏雅百特科技股份有限公司概况
4.3 众华所对雅百特审计失败案情回顾
4.3.1 审计失败案例进展
4.3.2 中国证监会对雅百特及众华所处罚结果
4.4 众华会计师事务所对雅百特审计中存在的问题
4.4.1 未发现虚假海外工程项目
4.4.2 未发现虚假建材出口贸易
4.4.3 未发现虚假海外工程回款与销售回款
4.4.4 未发现虚假国内建材贸易
4.4.5 出具的审计报告存在虚假记载
5.案例分析
5.1 众华与雅百特在审计过程中的博弈分析
5.1.1 审计业务约定阶段
5.1.2 执行审计业务阶段
5.1.3 审计意见报告阶段
5.2 雅百特实施舞弊的驱动力量分析
5.2.1 具有聘请或解雇事务所的主动权
5.2.2 公司治理的完整性
5.2.3 经营业绩压力
5.3 雅百特实施舞弊的制约分析
5.3.1 被审计单位道德水平
5.3.2 外部监管制度
5.4 众华所实施正常审计程序的驱动力量分析
5.4.1 专业胜任能力
5.4.2 职业道德水准
5.4.3 事务所的规模
5.5 众华所实施正常审计程序的制约分析
5.5.1 对被审计单位依赖程度
5.5.2 事务所质量控制
5.5.3 事务所违规成本
6.审计失败的防范对策
6.1 注册会计师角度
6.1.1 提高注册会计师的专业胜任能力
6.1.2 加强注册会计师的职业道德建设
6.1.3 严格遵循独立审计准则的要求
6.2 事务所角度
6.2.1 谨慎选择客户
6.2.2 加强事务所的审计质量控制
6.2.3 加快改革,扩大事务所规模
6.2.4 合理确定审计收费金额
6.3 被审单位角度
6.3.1 健全会计师事务所聘任制度
6.3.2 完善公司内部控制制度
6.3.3 缓解公司经营压力
6.4 环境与制度角度
6.4.1 加强行业监督,加大处罚力度
6.4.2 适当改变审计收费机制
6.4.3 改善审计职业环境
结论
参考文献
致谢
本文编号：3831663
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/gongyejingjilunwen/3831663.html
