控股股东资金占用审计风险识别与控制——基于辅仁药业的案例分析

发布时间：2023-10-26 18:39

　　在我国的资本市场中,控股股东及其关联方资金占用和违规担保行为一直以来都是监管的重点,这个行为不仅损害上市公司自身、中小股东和广大投资者的利益,还阻碍了我国资本市场的正常发展。近几年,上市公司控股股东资金占用和违规担保的行为死灰复燃,在众多审计失败案例中很多公司都涉及违规占用资金问题,而因为此问题被累及的会计师事务所也日益增加。现有文献对于防范资金占用和违规担保行为的研究大多是站在上市公司角度,但防范和打击此类行为,不仅仅需要上市公司自身的改变,还需要外部监管的有力推动,审计作为重要的外部监督,可以有效识别资金占用和违规担保行为。注册会计师在审计过程中,对上市公司控股股东违规占用上市公司资金的风险应高度关注,对相关审计风险的识别、评估和防范应采取科学有效的方法和程序,因此,本文研究控股股东违规占用上市公司资金审计风险的识别与控制对于防范此类行为具有重要的理论指导和实践价值。本文主要采用文献研究法和案例分析法,分析了辅仁药业与控股股东资金占用和违规担保相关的审计风险,得出以下结论:(1)财务报表层次重大错报风险主要体现在宏观融资环境和行业特点、控股股东及其关联方的资金需求、内部治理失效和内...

【文章页数】：63 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
致谢
摘要
ABSTRACT
1 引言
    1.1 研究背景与研究问题
    1.2 研究现状与本文创新
    1.3 研究方法与研究思路
    1.4 本文研究的应用价值
2 文献回顾与理论基础
    2.1 文献回顾
        2.1.1 控股股东资金占用
        2.1.2 资金占用审计风险
        2.1.3 概括性评论
    2.2 理论基础
        2.2.1 核心概念界定
        2.2.2 委托代理理论
        2.2.3 信息不对称理论
        2.2.4 现代风险导向审计
3 辅仁药业控股股东资金占用案例概况
    3.1 案例选择原因及常见资金占用手段
    3.2 案例分析框架图
    3.3 案例公司简介
    3.4 会计师事务所简介
    3.5 案例情况
        3.5.1 案例过程
        3.5.2 资金占用情况
        3.5.3 处罚决定
4 辅仁药业控股股东资金占用审计风险识别
    4.1 财务报表层次重大错报风险
        4.1.1 宏观环境和行业因素
        4.1.2 内部治理机制不完善
        4.1.3 内部控制存在重大缺陷
        4.1.4 控股股东及其关联方资金需求
    4.2 认定层次重大错报风险
        4.2.1 货币资金虚假列报风险
        4.2.2 应收账款真实性风险
        4.2.3 其他应收款和预付账款真实性风险
    4.3 检查风险
        4.3.1 注册会计师未保持职业怀疑
        4.3.2 会计师事务所质量控制存在问题
5 控股股东资金占用审计防范建议
    5.1 注册会计师对资金占用重大错报风险的识别
        5.1.1 关注宏观环境和行业特点
        5.1.2 关注股权结构和治理结构
        5.1.3 评价资金占用相关内部控制有效性
        5.1.4 识别控股股东及其关联方财务风险
        5.1.5 实施更有针对性的审计程序
    5.2 会计师事务所对检查风险的控制
        5.2.1 提高注册会计师职业胜任能力
        5.2.2 加强会计师事务所审计质量控制
6 结论
    6.1 本文主要结论
    6.2 本文不足之处
参考文献
作者简历及攻读硕士/博士学位期间取得的研究成果
学位论文数据集



本文编号：3856745