关于两类金融资产划分动机的实证分析

发布时间：2018-01-04 11:43

  本文关键词：关于两类金融资产划分动机的实证分析　出处：《经济经纬》2012年04期 　论文类型：期刊论文

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【摘要】：笔者以上市公司初次实施金融工具的会计准则为研究契机,通过对两类金融工具在损益处理上的差异分析,研究了公允价值在我国实施的经济后果。研究发现管理层初次划分两类资产的动机受该股票过去储存利润的影响,即截至2007年初的公允价值变动损益越大,越可能被列入可供出售金融资产。此外,相对于民营企业,国有企业利用两类金融资产的划分进行盈余管理的动机更强。
[Abstract]:Taking the accounting standards of financial instruments as the research opportunity, the author analyzes the differences between the two kinds of financial instruments in the treatment of profit and loss. This paper studies the economic consequences of the implementation of fair value in China and finds that the motivation of management to divide two types of assets for the first time is affected by the stock's past storage profits. That is, the greater the gains and losses of the change in fair value as of early 2007, the more likely they will be included in the financial assets available for sale. State-owned enterprises use the division of the two types of financial assets to manage earnings more strongly.
【作者单位】： 北京大学光华管理学院博士后流动站;中国工商银行博士后科研工作站;内蒙古国税局;
【基金】：财政部全国会计科研项目(2008KJA32)
【分类号】：F233;F832.51;F224
【正文快照】： 一、理论分析和研究假设实证会计理论认为会计政策是通过各种契约成本变量对公司管理层的决策行为产生影响,公司相关利益者利用会计政策选择满足自身利益,即达成其经济动机。国内外文献基于实证会计的三大假说,认为会计行为具有经济后果,引起了大量基于会计准则盈余管理的研

【参考文献】

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【共引文献】

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7 孙，

本文编号：1378373