金融审计预警体系构建研究
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金融审计预警体系构建研究 5102字 投稿：黎狅狆
全文5页 共5102字
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作者：陈文夏
审计研究 2011年06期
一、金融危机与构建金融审计预警体系
次贷危机的演化，使美国政府强力推出名为《金融监管改革——一种全新的基础：美国金融监管体制的重构》的改革方案。它反映了美国政府对其金融市场和金融监管体系的新认识，在一定程度上昭示了全球金融监管体系发展的理念与趋势(全先银和闫小娜，2009)。该方案及其他发达国家对金融监管的调整，折射出全球金融危机对金融监管带来的新思考：
提高各金融监管机构的协调配合能力，扫除监管盲区；
在加强对重点金融机构风险识别的同时，更关注宏观整体性风险；
加大对高杠杆金融创新产品的监管力度；
促进国际合作和交流。
国家审计作为金融监督的一种重要形式，在国家金融监管体系中占据重要地位。随着近年来审计地位的日益提高，国家审计愈来愈成为国家金融安全的护卫者。它同一般的金融监管机构(主要指“一行三会”，即人民银行、银监会、保监会和证监会)相比，具有三大特性，即独立性、综合性和再监督性。在金融混业经营的大趋势和金融危机频发的现实情况下，金融审计应当肩负起协调各金融监管机构相互配合的重任，以独立、综合的视野，揭示金融领域及其环境中存在的各种影响金融安全的倾向性问题，评价金融风险的程度和金融监管的绩效，从体制、机制等多方面提出建设性意见，从而真正发挥审计的“免疫系统”功能。
要充分发挥国家审计的“免疫系统”功能，关键在于实现科学预警。首先，科学预警是高效率地揭露问题、修复机制、安全防护的基础。没有科学的预警机制，审计监督就会带有盲目性，就会过多地依赖主观主义、经验主义和教条主义，其效率必然是低下的。比如对于贷款的分析，如果仅从经验判断，往往会把不良贷款全部作为审计重点予以核实而忽略其他。但假使设定预警指标进行科学分析，就能通过不良率的趋势变化、新增不良率的情况、不良率的行业分析等进行判断，从而有效地把握审计重点。科学预警以高效的手段过滤信息，提高审计效率。其次，科学预警是合理配置审计资源的前提。现阶段，审计的人力、物力都非常有限，尤其在金融审计方面，与被审计单位的数量、资产规模相比，审计力量显得格外稀缺。如何科学合理地配置审计资源是一个值得研究的大课题。科学预警将银行的潜在风险划分为不同的警示度，为审计重点的选择提供了科学的判断依据，实现了审计资源的合理配置。第三，科学预警机制，尤其是纳入银行、保险、证券、信托等多个金融行业的预警体系，将在更高层次上反映国家宏观经济运行的突出问题，挖掘潜伏在各金融业之间的隐秘风险，为决策层制定或调整宏观政策提供参考。如控制房地产信贷规模时，开发商是否会通过贷款类房地产信托融资来绕过政策限制?又如证券市场的新股申购资金是否大量来源于银行间的同业拆借市场?而保险资金投资于二级市场，是起到了市场稳定器的作用还是扮演着推波助澜者的角色?这些问题都只能在金融跨业领域找到线索。
就国家审计的现状而言，构建金融审计预警体系具有可能性。首先，国家审计的对象基本覆盖了金融领域的各大主体。凡国家控股的金融企业都能纳入体系中，其数量和规模足以代表金融领域的主流。其次，近年来的国家审计实践已经为构建金融审计预警体系积累了丰富的经验和案例。尤其随着计算机审计方法的不断创新和完善，审计人员已经总结提炼出许多宝贵的专家经验，其中不少案例都能为构建金融审计预警指标提供直接的理论指导和实践帮助。第三，国家审计对金融监管机构的再监督，使金融审计能及时跟进各金融行业的最新动向，及时把握金融发展尤其是金融创新的潮流趋势，及时感知金融领域尤其是行业交叉领域监管盲点的风险状况，从而不断细化预警指标，更新预警参数，完善预警体系建设。
二、金融审计预警体系的构建设想
(一)预警系统与金融审计预警体系的含义
预警系统是在承认预测和评价的基础上，根据预警目标设立预警指标，以数理统计等科学手段，揭示当前问题或合理预测未来发展状况、度量未来风险程度的一整套运行程序，包括设定预警目标、设计预警指标、确定预警阀值、数据处理、产生预警信号和反馈预警效果等。
预警系统按其发现问题或风险的周期长短，分为短期预警系统和中长期预警系统。短期预警系统由短期预警指标通过权重加总构成，在数据归集、计量的基础上实现对当期风险状况衡量的程序集合。短期预警指标一般反映正在发生的风险状况或违规问题，具有现实性。比如资本充足率低于8％、流动性比率低于25％、不良贷款率高于5％或向“资本金不足35％、四证不齐”的房地产企业发放房地产开发贷款等，都是需要立刻引起关注的事件。短期预警指标一般采用绝对数或其比值来度量。而中长期预警系统则由中长期预警指标通过权重加总构成，在数据归集、计量的基础上实现对未来期间风险状况衡量的程序集合。中长期预警指标一般反映正在发生的风险趋势，，它可能会在未来某个时刻引起现实的风险问题，具有前瞻性。比如本期资本充足率变动值为-2％，它虽然并不反映本期资本充足率低于8％的警戒线，但它表明其具有向下减少的趋势，因而如果资本充足率变动值的预警阀值为-1％，则-2％的变动值将被预警。中长期预警指标一般采用比值的变动值或变动率来度量。
金融审计预警体系是指从审计视角出发，将金融各行业的预警系统加以有效整合，并配合相关的其他宏观指标和信息，从而实现审计对微观金融机构、中观金融行业和宏观金融稳定的多层次金融体系的全面评价和预测。金融审计预警体系与一般金融风险预警体系的最大差异是视角不同。前者从金融审计的定位(风险、安全、发展)出发，既关注风险性，又重视合规性；而后者仅从金融业务的本质属性出发，突出强调风险性，主要包括信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险等，而对业务的合规性关注较少。因而从广义上讲，金融审计预警体系包含了金融风险预警体系，同时还强调金融业对国家法律法规、宏观政策的遵照执行。
(二)金融审计预警体系的构建思路和构建原则
金融审计预警体系的构建，应体现“从简到繁，从点到面，行业关联，动态调整，总体把握”的思路，按以下原则进行：
1.总体性原则。该原则强调应将金融审计预警体系建立在整个金融体系之上，即有金融事项的领域就有金融审计预警。金融审计预警体系应在最大范围以最快速度跟进金融创新领域，从而体现对金融风险的预先感知和防范。
2.重要性原则。该原则是在总体性原则的基础上，根据金融资产和风险的大小，来配比审计预警的细化程度。对金融资产规模大、业务复杂程度高、行业牵连范围广的，应作为高风险领域，细化预警指标，调低预警阀值。
3.循序性原则。该原则是指对审计预警体系的构建，应循序渐进，由简到繁，由点到面，在信息完善和统计分析的基础上，逐步探索科学的预警方法。
4.实践性原则。该原则是指审计预警体系的构建，应以审计实践为基础，并更好地指导审计实践。随着计算机方法的应用，每次审计都能对某个领域或某个金融机构的预警系统进行构建，并逐步加强关联性和整体性。预警体系的运行结果也可为今后的审计实践指明重点方向。
5.动态性原则。构建金融审计预警体系是个动态调整过程。尤其是设置预警指标、确定指标权重、选定预警阀值，都需要结合国家金融经济周期，甚至世界范围的经济环境因素来综合考虑。大环境的变化和特殊事件的突发，常常会对稳定系统带来冲击，从而需要对相关数值进行调整。
(三)金融审计预警体系的构建步骤和框架设想
1.设定预警目标。预警目标是指预警所要达到的目的。从微观上讲，金融审计预警是在关注合规性的基础上，揭示单个金融机构的现实风险问题和潜在风险趋势；从中观上讲，金融审计预警是在关注落实国家对金融业宏观调控政策的基础上，揭示金融业的整体风险状况和跨业风险传导；从宏观上讲，金融审计预警是要关注经济运行的各个方面对金融稳定和金融安全的影响。多层次的预警目标必然带来多层次的金融审计预警系统。
2.设计预警指标。设计预警指标是构建金融审计预警体系的关键，它根据预警目标的不同而有所区别。以单个银行预警系统的预警指标为例，2006年起试行的《商业银行风险监管核心指标》为此提供了很好的范例，结合一些合规性指标，可以初步构建框架如表1所示。
3.确定预警阀值。阀值的选定是预警信号准确发出的基础。阀值的设定，主要参照国内外法律法规和行业的经验数据，并且要注意随宏观政策变化而调整。对于无经验数据或经验数据明显与形势、国情不符的情况，应采用数理统计技术，拟合前期样本的预警指标数值与风险概率的对应关系。最大可容忍风险概率对应的预警指标数值可作为初始阀值，并在以后的实践中不断调整。
4.产生预警信号。预警信号可以是针对某一预警指标而发出，也可以针对多个预警指标组合而发出。将多个预警指标按一定的权重进行组合能形成更综合的预警指标，比如可以将流动性比例、核心负债比例和流动性缺口率三个指标进行组合，构造出流动性风险指标，从而可以在更高层次上对不同商业银行的流动性风险进行量化比较。当然，指标组合中的权重设定涉及更多的数理统计方法，限于篇幅不再赘述。
5.根据审计结果反馈预警效果，并不断完善系统建设。预警系统建设是一个自我学习的过程，随着数据的不断积累，经验的增多，对预警结果进行有效性评价能够增强系统的预测能力和准确性。
6.重复上述1~5步，可以建立起各个金融机构的审计预警系统。将它们整合，并根据金融跨业风险的特点，有针对性地组合相关数据，设计预警指标。如可以将银行业的房地产贷款与信托业的贷款类房地产信托融资相结合构建指标，来判断房地产业的整体融资状况；又如以证券公司对公客户在银行的贷款增减额与这些客户进出股市资金的关联度为指标，来判断信贷资金进入股市的可能程度。
最后，在所有金融机构审计预警系统之外，再加入诸如GDP增长率、CPI增长率、货币供应量增长率、财政赤字额、出口增长率、国际储备额、失业率等变量，并通过压力测试、宏观建模等方法来分析各宏观经济变量的变动对某些金融行业甚至金融稳定的影响，从而构建出更高层次的预警指标。
通过上述步骤，我们可以构建出金融审计预警体系框架，如图1：
图1 金融审计预警体系
(四)构建金融审计预警体系需关注的几个方面
一是金融审计预警体系不是万能药，不能替代经验判断和其他信息来源。金融审计预警体系要发挥效力，很大程度上取决于数据的真实、完整和及时性。而后者在目前乃至今后一段时期内都不可能完全满足预警需要。因而，对某些没有相关业务数据的领域，我们只能在经验判断的基础上抽样检查。
二是金融审计预警体系的构建是个逐步积累的过程，必然由单个金融机构的预警分析到单个金融行业的预警机制，再到整个金融行业的预警系统，最后发展为完善的附带其他多种信息来源的金融审计预警体系。这需要开发人员做好整体开发规划、阶段开发规划和系统整合规划，并付出坚持不懈的努力。
三是金融审计预警体系及其相关要素是动态变化的。它要随着国际国内风险监管理念的变化、国家法律法规的变化、宏观调控政策的变化而发生相应的调整。定期更新参数、调整权重、确定阀值，提高审计预警体系的预测能力。
四是金融审计预警体系的构建需要多部门的配合和支持。有的监管当局已经开发出了一套较为完善的机构监管指标或行业风险预警指标，我们可以充分借鉴和利用。但对于跨业的风险预警指标，却没有现成的经验可以利用，这就需要审计人员在不断研究的基础上，创新审计思路和方法。
三、小结
金融危机的频繁爆发和它所带来的破坏力，使各国政府都深感当前金融监管手段的有限及其后果的严重，纷纷开始探索金融监管新模式。如何整合金融监管资源，清除监管盲点，创新监管思路，科学研判金融经济形势，都成了至为重要的研究课题。金融审计在“免疫系统”审计本质观的指导下，开始尝试从微观发现到宏观提炼的思路转换，以独立性和综合性为特征，成为整合金融监管资源的中坚力量。而金融审计预警体系的构建，既是这一使命的具体体现，更是金融体系“免疫系统”的最好诠释，亦将成为金融审计人的奋斗目标。
作者介绍：陈文夏，上海财经大学金融学院，上海 200433
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