新金融工具准则实施的影响分析与对策研究

发布时间：2024-04-08 20:39

　　2017年新修订的金融工具准则在金融资产分类和减值方法等方面发生较大变化,通过采集分析14家上市银行的金融资产分类、估值、减值数据发现:新金融工具准则实施会导致上市银行FVTPL金融资产增多、会计错配现象突出、报表波动性增强及减值准备增多。商业银行可通过统一SPPI测试方法、构建有效估值模型、建立信用风险划分标准、加大金融负债公允价值选择权的运用及加强部门协同、提高财务人员素质等方式应对新准则实施影响。

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【部分图文】：

图1FVPTL金融资产的变化情况（单位：亿元）

综上所述，新金融工具会计准则中合同现金流量测试、估值模型、预期损失模型的应用等，体现了财务会计发展趋势由“以事实为基础”向“以预测为基础”的转变。但预测成分的纳入对上市银行的数据测算方式、内部管理及员工素质提出了更高要求。图2FVTPL金融资产和FVTPL金融负债对比图（单位：....

图2FVTPL金融资产和FVTPL金融负债对比图（单位：亿元）

图1FVPTL金融资产的变化情况（单位：亿元）二、规范上市银行实施新金融工具准则的对策

图3公允价值变动损益变化情况（单位：亿元）

样本银行数据显示，新准则实施导致FVTPL金融资产增多。笔者认为主要原因是商业银行投资的产品合同条款复杂，不能通过SPPI测试。但是新金融工具准则关于合同现金流量特征条款的判断是以原则性为导向，商业银行在执行时往往存在一定的空间。统一的金融资产分类方法论，有助于商业银行准确进行S....

图4减值方法变化对减值准备的影响（单位：亿元）

图3公允价值变动损益变化情况（单位：亿元）分类决策树是决策点和再判断流程的集合。该方法首先要求各银行梳理大量金融资产合同，找出可能对现金流“仅含本息特征”产生冲击的条款，设定为决策点，如果对该决策点问题的回答均为否，便可以通过SPPI测试；如果回答为是，则触发该决策点再判断流程....

本文编号：3948780