基于经济责任审计的QZ海关内部治理研究

发布时间：2020-03-29 01:39

【摘要】：海关治理是我国治理体系中的重要环节,有效提升海关的内部治理水平是确保国家治理能力有效推进的重要途径。经济责任审计作为内部治理中的关键监督制度,是海关内部治理的重要组成部分,运用科学有效的经济责任审计措施,能够优化海关内部治理的绩效,实现海关“内治免疫系统”的构建和有效运维。相较于传统的审计手段而言,经济责任审计的对象更具针对性,时间跨度更长,且审计内容的覆盖面也更广,审计结果对于单位内部治理政策的制定具有很强的参考价值,近年来,被我国各级海关职能部门应用到内部治理中,并陆续取得了一些成效。然而,基于经济责任审计的内部治理在应用中也凸显出一些问题,其中“效果评价模糊化”是最主要的问题之一,具体表现为:经济责任审计的运用能够提升内部治理的质量,但具体的应用效果却难以量化或细化衡量,长此以往,不利于经济责任审计应用于内部治理针对性和实效性的提升,因此,深入探究经济责任审计对内部治理绩效的影响,并提出一些针对性的建议,有着积极的价值。本文以QZ海关为例,研究了基于经济责任审计的海关内部治理效果及优化策略问题。首先,对经济责任审计、内部治理等理论概念进行了综述,并对国内外学者关于内部治理绩效评估的模型进行了梳理;其次,对QZ海关经济责任审计的发展,及现有经济责任审计措施应用背景下,内部治理的发展现状进行了探究;再次,应用BSC方法构建了经济责任审计视角下QZ海关内部治理效果评估模型,该模型由4个一级指标,8个二级指标组成;紧接着,以构建好的模型为基础编订问卷,选取QZ海关内部主要岗位领导人、财务部门工作人员、内审部门工作人员与QZ海关有业务往来的人员共计150人,运用问卷法、访谈法等策略了解受访者对QZ海关运用经济责任审计措施进行内部治理的评分数据,并应用SPSS19.0软件对数据进行量化分析,精准确定影响QZ海关内治理绩效提升的经济责任审计措施主次因素;最后,提出提升QZ海关内部治理效果的经济责任审计优化建议。研究结果发现:基于经济责任审计的QZ海关内部治理效果整体良好,但在风险制度健全、人员业务素质提升、审计取样执行流程规范性及治理反馈时效性等方面仍存在问题,希望能够进一步整改,以提升内部治理的绩效。本文的研究成果对于QZ海关提升内部治理水平,优化经济责任审计体系有着积极的价值,对我国各级政府完善经济责任审计背景下的内部治理体系也有十分现实的意义。
【图文】：

结构图,测量模型,粘性

PRM 模型是由美国联邦管理和预算办公室于 2002 年开发的一种专门用于政府管理绩效评估的量化模型，该模型由 6 大评估指标构成[39]，分别是：任务和业务结果评估指标、用户结果评估指标、业务流程及活动评估指标、人力资本评估指标、技术评估指标、其他固定资本评估指标。应用该模型可对政府管理绩效进行精准评估，且具有很好的实际应用效果，值得一提的是，该模型的设计体现了以民众为中心的思想，模型中的各个指标收集过程中，都需要基于民众体验问卷。整体而言，该款模型的优点在于：指标明晰，体现了以人为本的思想，但也存在一些缺点，例如：模型的量化统计方式不明确，数据的收集过程相对复杂等[28]。2.4.2 EECM 粘性模型国外一些学者认为：基于内部治理视角的政府部门管理绩效的优劣与高低应主要由民众来评价，倘若民众对政府部门内部治理的满意度越高，他们也会更趋向于应用政府相关部门提供的服务解决自身的问题，久而久之产生对政府相关部门所提供服务的粘性。基于此，国外学者 Bhattacherjee（2008）[40]提出了拓展的持续粘性模型（EECM-ISC）用于反映上述过程，该模型的结构图如下所示：

框架图,绩效评估,平衡计分卡,模型基

第 2 章本文相关理论概述是从内部活动质量的角度评价管理绩效的高低，，最后，学习成长维度是从发展力和后劲的较低评价管理绩效的高低。需要指出的是，BSC 广泛应用在现代企内部绩效的评价和管理中，四个指标维度之间相辅相成，互相影响，能够有效述企业绩效管理的因果关系链，通过建立科学评估手段的形式，确立客观的评指标。在应用中可以根据不同的行业、领域以财务、客户、内部流程及学习成四个维度为一级指标，细分出具体的二级指标体系，展开精准评估：
【学位授予单位】：南昌大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.47;F752.5

【参考文献】