试论中小城市商业银行内审中存在的问题和解决对策

发布时间：2015-02-06 09:18

　　[论文摘要]中小城市商业银行（以下简称中小城商行）是我国银行业第三梯队，这些年得到了快速的发展，为社会提供了优质的金融服务，在支持地方经济建设中发挥着越来越重要的作用。随着我国金融体制改革的不断深入，中小城商行业面临着巨大的机遇和挑战。中小城商行业务不断丰富和复杂化，经营风险逐步加大，，这些都对中小城商行的风险管理和内部审计水平提出了更高的要求。文章以中小城商行内审为研究对象，运用内审理论知识和国内外对中小城商行内审的研究成果，对中小城商行内审进行研究，分析存在的问题和原因，文章旨在为中小城商行在激烈的金融竞争背景下，加强内部控制建设，充分发挥内审的职能作用提供理论支撑和实践依据。

　　[论文关键词]内审 中小城商行 风险

　　一、中小城商行内审的含义及作用

　　（一）中小城商行内审的含义
　　中小城商行内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行稳健发展。
　　中小城商行内部审计的主要目标是保证我国有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。
　　（二）中小城商行内审的作用
　　中小城商行内部审计有制约作用、防护作用、鉴证作用、参谋作用。内部审计人员按照规定对银行的财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使银行的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用；内部审计人员通过对银行的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本单位的合法权益受到侵害；银行内部审计需要对其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价；在银行决策的执行过程中，内部审计部门要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。

　　二、中小城商行内审工作存在的主要问题

　　近年随着中小城商行内外部经营环境的变化，监管要求的提高，自身管理的需要，内审工作的重要性逐渐被大家所认同，内审工作在银行完善公司治理结构、健全内控体系、构筑全面风险管理系统等方面发挥着重要作用。这些年中小城商行内审工作在制度建设、人员配备等方面得到了快速的发展，但我们也要清醒地认识到内审工作还存在不少问题。
　　（一）中小城商行内部对内审工作认识不清，定位不准确
　　在很多中小城商行内部对内审工作认识不清。有的人认为内审工作就是查错、找茬，是鸡蛋里挑骨头，是影响业务快速发展的障碍。有的人认为内审工作就是后台的辅助性工作，是无足轻重的工作。有的人认为是内审部门是数据复核部门，只对数据审核，不对行为审查。由于认识不准确，导致银行内部许多人员不理解内审工作，审计效力无法得到保障。
　　在许多中小城商行，内审部门职责定位不准确。内审部门除了正常的审计工作外，还可能承担着合规内控建设、案件防控和银监部门非现场监管报表报送等其他非审计类工作。这种职责定位不准确，大大削弱相互制约的作用，违背了内审的独立性原则，无法更好地发挥内审的监督和评价职能，无法充分发挥风险防范第三道防线的作用。
　　（二）内部审计局限性大，独立性弱
　　目前，大多数中小城商行尚未建立起严格意义上的独立内部审计体系，内审仅仅是对经营管理层负责，它的权限受到了很大的限制，导致监督和审计只能浮于表面，在形式上花足功夫，却没起到实质性的效果。例如2010年齐鲁银行的特大票据诈骗案，涉案金额达101亿元，犯罪人刘济源从2002年开始骗取银行信贷资金，并在2009年和2010年大规模进行诈骗，两年内共被指控10起事实，涉案金额71.6亿元。这么大金额亏空，作案时间长达十年，由此可见，银行内部的权利制约失衡，内审独立性之弱。
　　在上述案件中，由于犯罪违法人员了解审计过程中做了哪些工作，与相关审计人员关系密切，能够很轻松地将自己所犯下的违法活动掩人耳目，这就使得审计工作的必要性大打折扣。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作，但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施，银行内部各个部门相互隐瞒，掩耳盗铃，使审计工作在实施过程中有较大的困难。在审计工作中，独立性是内部审计的基础，只有审计部门与运营部门保持严格独立，内部审计体系才能得以改善。
　　（三）内审效能不高，效果不明显
　　许多中小城商行内审工作中只注重对问题的发现，而忽视了对发现问题整改情况进行后续审计检查，导致了违规问题并未得到彻底的解决。内审的目的是发现问题并更好解决问题，发现问题只是第一步，关键是如何解决问题，如果问题未得到很好解决，内审的效能就大大折扣。
　　部分中小城商行的内审人员抹不开情面，对审计过程发现问题的表述避重就轻，对违规人员处罚力度较轻，使相关责任人员对发现问题不重视，经常出现履查履犯的现象，从而使内部审计工作效果不明显。
　　（四）审计技术和审计理念的落后
　　目前，中小城商行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计，这种内审方式缺乏科学性，随意性大，从而导致审计成本高、效率低下、审计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计，这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。当前，中小城商行虽然都已经全部联网，相关工作都是通过计算机进行操作，由于特殊的工作性质，还具有纸质的相关备份。这就造成了在内审过程中依旧只注重规范性的审计，还是只检查纸质资料上业务操作是否合规、会计凭证、报表等资料是否真实、完整等。然而，中小城商行业务却在短时间内发生着日新月异的变化。相对于不断拓展经营范围的中小城商行，变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。

　　（五）人员素质有待提高
　　经过这些年的发展，中小城商行对内审人员的质量提出了更高要求。在审计过程中，相关审计人员应当具备良好的专业素养，熟知相关现代信息科技以及相关业务知识。目前，不少中小城商行内审人员数量严重不足，相关审计知识严重缺乏。数量方面，审计相关人员仅占银行员工总数的2%左右，与国外5%的比率相差甚远。而这些寥寥无几的审计人员的综合素质和能力也并不出色，有相当一部分内审人员缺乏专业培训，对现代信息科技知识不熟悉，业务知识面较窄，在实际审计过程中严重阻碍了审计工作的实施有效性与严谨性，使得被审计单位有违规篡改工作资料的可乘之机。由于存在这些弊端，审计工作将不能迎合新形势下内审工作任务要求的需要。因此，扩充审计团队、提高人员素质迫在眉睫。

　　三、强化中小城商行内部审计的对策

　　我们虽然起步晚，但面对中小城商行内部审计现在所存在的种种弊端，我们只要认清现状，改正不足，借鉴国内外先进的内审理念，建立符合中小城商行实际情况的内审机制，就可完善中小城商行的内部审计。
　　（一）提高员工的认识，清晰内部审计定位
　　中小城商行加强合规文化培育，通过教育和培训让广大员工了解内审工作的特点、作用和意义，从而接受内审工作。通过大家对内审工作的认同，逐渐转变大家从排斥到支持内审工作，使内审工作更有利于开展。同时中小城商行要严格按照国家审计署、银监会及内审协会对内审的有关规定，明确内审部门的职责，突出内审的监督和评价职能。通过清晰的职责定位，使内审工作真正发挥防范风险的作用。
　　（二）改进和创新内审的理念和技术，加强内审的独立性
　　首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计，将逐步向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设，有条不紊地进行软件开发管理必不可少，使银行内审有关信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析；监督，监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况，分析、预警并提出对策。较传统审计，节省了很多时间，也减少了人力物力的耗费。在总行董事会审计委员会的领导下，确立审计的内审垂直管理体制；通过建立内部审计章程来明确内审的地位；内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，保持内部审计的独立性。整个内审系统直接对审计委员会负责，具有足够独立性和权威性的内审系统就可以在无管理层的干涉下自由执行委派任务、报告审计、评价结果。
　　（三）规范审计流程，提升内审效能
　　中小城商行通过制定内审章程确定内审地位，规范审计操作流程，建立科学的审计制度。在实际操作中建立审计发现问题台账，对发现问题进行归纳分析，明确相关责任人员及发生问题的原因。内审部门要指定专人负责对发现问题的后续跟踪，在台账上建立问题整改记录，使发现问题能得到彻底的解决。同时提高内审人员的责任感，在内审工作中要保持独立、客观、公正，要对自己的工作负责，加大对违规人员的处罚力度，加重对“履查履犯”人员的责任追究，保持内审工作的权威性和震慑力，提升内审工作的效能。
　　（四）完善内审体系，提升审计人员业务水平
　　为完善内审的体系，中小城商行应按《巴塞尔资本协议》的要求，主动调整内审机构的职能，确保内审职能适应公司治理需要。为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变，中小城商行应从多方面入手，加强各方面审计的发展。目前，中小城商行应根据自己的实际情况着重加强对信贷业务、投资业务、中间业务和代理业务等的审计，注重对各业务操作风险等全面风险管理的审计，强化对管理人员履职情况的评价。为业务部门提供改进其内部控制和业务流程提供咨询，内审注重将财务收支审计与业务经营检查相结合，从经营环节中发现风险控制的不足之处，确保审计质量；审计报告不再是要单纯的发表意见，而要转变为向高级管理层提出具体的管理建议。对于审计相关工作人员，应当定期给予相关培训、信息指导，学习国内外最新审计技术，学习完成后应进行考核，督促审计人员具有应有的业务水平和实际操作的能力。
　　（五）提高内部审计人员素质
　　为提高中小城商行内部控制效率和质量，就需要一批综合业务素质高和业务能力强的内部审计人员。一是中小城商行应确立优越的条件吸引优秀人员加入内审队伍。各中小城商行要从实际出发，妥善解决好审计人员的工资及福利等问题，建立科学有效的激励机制来调动审计人员的积极性；二是严格把关，将专业水平高、业务工作能力强的综合型人才吸收到内审队伍中；三是建立严厉的奖惩责任制，使审计人员始终严于律己，公正廉洁；四是加强审计人员培训，确保他们按期接受专业培训或自学教育并参加专业知识考试，达标者方可上岗。

 

　　四、结语

　　随着全球性金融危机的爆发，我国经济下行和利率市场化等因素的影响，中小城商行竞争压力增大的同时，经营风险也随之增加。完善内控，健全内审体系是保障中小城商行稳健、持续经营的关键。中小城商行内部审计工作这些年得到了长足的进步，但与国内外其他商业银行比较还存在不小的差距，对此我们要有清醒的认识和足够的重视。在今后的工作中，我们要在内审人才培养、内审职责定位、内审制度完善、内审技术创新等方面更加努力，提升内审的效能，提高内部审计对中小城商行保驾护航的作用。

 

本文编号：12556