国际税收竞争对我国吸引外国直接投资的影响研究

发布时间：2020-07-31 10:48

【摘要】：随着经济全球化的深入,世界经济一改旧日闭塞,经济要素可以自由的在全世界范围内流动,跨国投资更是愈来愈频繁。众所周知,资本的积累对于一国经济发展的尤为重要,是一国经济腾飞的必要条件。因此,各国或地区会试图通过降低税率、提供各种税收优惠吸引外部资本以促进经济发展,由此就形成了所谓的国际税收竞争。为提高世界经济的包容性,构建公平的现代化国际税收体系,推动世界主要经济体间的协调发展与高效合作,2017年6月7日,67个国家和地区政府代表在OECD总部共同签署了世界上第一份所得税税收协定政策多边协调法律文件,即BEPS多边公约。这一公约是缓解国际税收竞争激烈局势的有力武器,是推动国际税收协调的新成就。国际税收竞争的发展基于世界范围内各大经济体从经济危机中复苏的速度较为迟缓。随着世界主要经济体的增长率下降,我国经济发展也进入新常态,在新型绿色可持续发展的经济模式中,我国的GDP增长速度明显下降,为了提升本国经济发展的质量,推动社会经济结构转型升级,我国对国际税收竞争发展趋势的研究势在必行。本文首先对国际税收竞争和外国直接投资的基础理论进行阐述,对国际税收竞争的手段、国际形势和发展趋势进行解释。其次,从理论上,从税率竞争和税收优惠这两个国际税收竞争手段入手,分别探讨所得税税率与外国直接投资的关系和税收优惠竞争对外国直接投资的影响。通过理论分析一般情况下企业所得税税率对外国直接投资的影响,再落脚到本国企业所得税税率对我国吸引外国直接投资的影响。税收优惠的竞争也对外国直接投资具有显著影响,本文从税收优惠的基础理论、作用机制和有效性上分析了两者间的关系,接着由一般到具体,对本国近年来税收优惠政策对外国直接投资的引导成效进行研究分析。再次,在理论分析的基础上,从实证的角度,建立两个多元线性回归模型,分别分析了企业所得税税率的变化以及税收优惠政策的实施对我国吸引FDI的影响。最后,结合本文研究结论和当前国际税收竞争的形势,从税收激励手段和国际税收合作两个方面提出相应的参考建议。
【学位授予单位】：上海海关学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F832.6;F811.4
【图文】：

研究框架

图 3.1 税率对 FDI 的影响机制）税率与 FDI 的关系企业所得税税率的高低会直接影响企业税负的大量，因此，基于上述论述，东道国税负对 FDI 的影表示的是企业所得税税率与 FDI 流量关系。假设在供所有的公共产品和履行政府管理职能，那么，当共产品和政府治理，一国的外国直接投资量为零入量为零（T 为 FDI 为零的非零税率）。在区间[T，企业所得税税率由高到低下降，政府税收收入逐其职能的程度，此时，企业的投资成本有效降低，间[0,T ]，企业所得税税率进一步下降，政府收共服务，导致国内投资环境恶化，对投资的影响DI 流入量将会下降。同时，当一国政府的政府治理，企业可以花费更少的成本，享受更好的投资环境对税率的容忍度提高，从而导致使 FDI 最大的均

上海海关学院硕士学位论文转折点，我国外商投资企业数量呈现下降趋势，到近几年才开始有所增加，这说明了在我国投资的外国投资企业的规模在变大。这也反映出我国两税合并的引资思路的转变，即从盲目追求外国直接投资数量向追求外资质量的转变。从图 3.5和表 3.6 反映的变化趋势来看，外国投资企业数量和实际利用外国直接投资金额变化趋势的相背离，反映出我国税收优惠政策已经开始影响我国引资质量了。数据来源：中国外资统计2018

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本文编号：2776374