经济周期、盈余管理与审计质量

发布时间：2020-04-09 23:21

【摘要】：自2008年以来,我国宏观经济增速持续下降,未来我国宏观经济将面临较大的经济下行压力。习近平总书记在中央财经领导小组第十一次会议上强调贯彻落实经济结构性改革。宏观经济由“旧常态经济”转向“新常态经济”背景下,各行业企业面临巨大挑战。企业经营业绩不佳、会计盈余波动较大、操纵盈余管理等现象频频发生。因此,在该经济背景下,研究宏观经济波动对微观企业的影响显得尤为重要。在财务领域研究中,盈余管理是众多学者一直研究的话题。企业进行盈余管理时,其财务报表中会计信息的真实性和准确性遭到削弱,即财务报表中会计信息无法真实、公允地反映企业真实的经营状况。经过“粉饰”的财务信息一方面影响投资者、债权人、政府和监督机构等对企业经营状况的判断,另一方面增加了审计师的审计风险。以往学者较多倾向于从微观层面研究企业运营管理,较少地从宏观经济周期角度考虑经济波动对企业盈余管理的影响。从宏观经济周期角度考虑该问题,不仅可以分析在我国经济发展放缓的背景下,经济周期波动对传统盈余管理带来的影响,同时也是对传统盈余管理研究的补充。本文以2007年-2016年A股非金融行业的上市公司为样本,着重研究以下三个方面的内容:第一,我国宏观经济波动是否对企业盈余管理产生影响;第二,在我国宏观经济增速放缓的情况下,企业盈余管理的动机有哪些;第三,站在注册会计师角度,上述情况是否会导致注册会计师审计质量的下降。通过理论分析与实证检验,本文得出三个主要结论:(1)我国宏观经济周期波动会影响上市公司盈余管理。相比经济扩张期,上市公司在经济收缩期盈余管理程度较大。(2)在其他条件相同的情况下,在经济收缩期,上市公司的盈余管理程度较高,注册会计师的审计质量较低。(3)上市公司在经济紧缩期增加盈余管理的情况下,“四大”会计师事务所相比“非四大”会计师事务所受影响小,审计质量较高。
【学位授予单位】：杭州电子科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F123.16;F239.4

【参考文献】

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本文编号：2621399