XK房地产开发企业拆迁补偿费涉税问题分析
发布时间:2020-08-13 16:12
【摘要】:房地产业相关的税收收入既是国家财政收入的主要来源,也为地方财政做出了重要贡献。随着“营改增”政策的全面推行,房地产业也被纳入试点范围,税收政策的改变带来了税务处理的变化,使得很多企业在土地拆迁补偿费的处理上面临较大的税务风险。本文以XK房地产开发企业清算的“明珠花园”一期项目作为研究对象,对“营改增”前后拆迁补偿费扣除的税收政策进行梳理和对比,通过税负测算分析增值税税制下不同补偿方式下的税务处理变化,并指出潜在的税务风险。本文通过研究得出,“营改增”后,拆迁补偿费扣除处理上企业所得税和土地增值税的处理办法变化不大,而增值税处理中拆迁补偿费可随同土地价款在计算销项时扣除,较营业税制下增加了抵扣流程,且增值税为价外税,在计算时需要从价格中剔除。对比“营改增”前后不同补偿方式下XK企业的税负状况发现“营改增”后企业整体税负下降,税后收益增加,理论上不同补偿方式下的税负差异消失,但是实物补偿对企业的会计核算和发票管理要求更高,面临的税务风险更大。结合XK企业实际生活中遇到的问题和涉税问题的对比分析,笔者得出了“营改增”后房地产开发企业规避拆迁补偿费扣除风险的措施。第一、根据企业账务处理水平,合理选择补偿方式;第二、加强会计人员培训,优化内部涉税业务流程;第三、建立发票分类管理系统,实行责任包干到人;第四、注意合同签订管理,明晰合同具体业务和金额;第五、重视税收政策解读,制定适合企业实际情况的筹划方案。
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F299.233.42;F812.42
【图文】:
图3.1不同计税方式下税负差异逡逑比较营改增后两种征收模式下的税负情况,简易征收与一般计税相比,按5%逡逑征收率计算税额,征收率与营业税税率相同,计算办法也类似,一般计税下按10%逡逑计税远高于前者,但是由于后者可在计算时扣除土地价款且开发中取得的进项税逡逑额也能抵扣,得易下的增值税税终于一般计税下数额,而不
逦企ii所得税逡逑?筒易征收:■一般计税逡逑图3.1不同计税方式下税负差异逡逑比较营改增后两种征收模式下的税负情况,简易征收与一般计税相比,按5%逡逑征收率计算税额,征收率与营业税税率相同,计算办法也类似,一般计税下按10%逡逑计税远高于前者,但是由于后者可在计算时扣除土地价款且开发中取得的进项税逡逑额也能抵扣,使得简易征收下的增值税税额最终会高于一般计税下数额,而不含逡逑税收入水平则是一般计税下较高。测算中增值税差异导致前者在土地增值税和企逡逑业所得税税前扣除的附加也更多,然而由于简易征收下可扣除项目中成本费用不逡逑得扣除其进项税额,在土地增值税和企业所得税计算中其成本费用仍然高于一般逡逑征收下的情况。本案例中征收方式不同带来的收入差异低于成本费用差异,所以逡逑在计算土地增值税中简易征收下的增值额低于一般计税下的数额
逦一般计税逡逑Xu营U;税/增值税■土地增值税*企业所得税逡逑图3.2货币补偿下营改增前后税负对比逡逑由上图可看出简易征收下的税负状况与营改增前税负状况相差不大,营改增逡逑初期由于抵扣不全企业可采取简易征收办法采用5%征收率计税,涉及到的进项逡逑不予抵扣,征收率与营业税5%税率相同且由于增值税为价外税在计税时需要转逡逑换为不含税收入,其应交增值税税额会低于之前的营业税税额。在计算土地增值逡逑税和企业所得税时,其应税收入均为不含税收入,而在计算可抵扣项目时增值税逡逑也不能计入其中,拆迁补偿费扣除与营改增前相同,从收入中扣除增值税减少的逡逑部分正好与不得抵扣的增值税税额相等,由此并不会引起土地增值税增值额和企逡逑业所得税中应纳税所得额的变化。而事实上简易征收下的增值额高于营改增前两逡逑种补偿方式下的数额
本文编号:2792226
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F299.233.42;F812.42
【图文】:
图3.1不同计税方式下税负差异逡逑比较营改增后两种征收模式下的税负情况,简易征收与一般计税相比,按5%逡逑征收率计算税额,征收率与营业税税率相同,计算办法也类似,一般计税下按10%逡逑计税远高于前者,但是由于后者可在计算时扣除土地价款且开发中取得的进项税逡逑额也能抵扣,得易下的增值税税终于一般计税下数额,而不
逦企ii所得税逡逑?筒易征收:■一般计税逡逑图3.1不同计税方式下税负差异逡逑比较营改增后两种征收模式下的税负情况,简易征收与一般计税相比,按5%逡逑征收率计算税额,征收率与营业税税率相同,计算办法也类似,一般计税下按10%逡逑计税远高于前者,但是由于后者可在计算时扣除土地价款且开发中取得的进项税逡逑额也能抵扣,使得简易征收下的增值税税额最终会高于一般计税下数额,而不含逡逑税收入水平则是一般计税下较高。测算中增值税差异导致前者在土地增值税和企逡逑业所得税税前扣除的附加也更多,然而由于简易征收下可扣除项目中成本费用不逡逑得扣除其进项税额,在土地增值税和企业所得税计算中其成本费用仍然高于一般逡逑征收下的情况。本案例中征收方式不同带来的收入差异低于成本费用差异,所以逡逑在计算土地增值税中简易征收下的增值额低于一般计税下的数额
逦一般计税逡逑Xu营U;税/增值税■土地增值税*企业所得税逡逑图3.2货币补偿下营改增前后税负对比逡逑由上图可看出简易征收下的税负状况与营改增前税负状况相差不大,营改增逡逑初期由于抵扣不全企业可采取简易征收办法采用5%征收率计税,涉及到的进项逡逑不予抵扣,征收率与营业税5%税率相同且由于增值税为价外税在计税时需要转逡逑换为不含税收入,其应交增值税税额会低于之前的营业税税额。在计算土地增值逡逑税和企业所得税时,其应税收入均为不含税收入,而在计算可抵扣项目时增值税逡逑也不能计入其中,拆迁补偿费扣除与营改增前相同,从收入中扣除增值税减少的逡逑部分正好与不得抵扣的增值税税额相等,由此并不会引起土地增值税增值额和企逡逑业所得税中应纳税所得额的变化。而事实上简易征收下的增值额高于营改增前两逡逑种补偿方式下的数额
【参考文献】
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本文编号:2792226
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