资产减值损失与内部控制对审计意见影响的实证研究

发布时间：2020-05-05 07:47

【摘要】：自1998年以来,几乎每次会计制度的调整都会涉及资产减值,特别是2006年《企业会计准则》第一次将资产减值单独作为一项准则列了出来。准则在一定程度上减少了企业计提资产减值的随意性,但抑制效果仍有限,涉及到“可变现净值”、“可收回金额”、“市价”、“部分减值可转回”等问题,还依赖于会计人员的专业判断,为企业管理当局提供了一定的盈余管理空间,增加了注册会计师的审计风险。尤其是资产减值损失计提和转回金额的加大,直接影响了企业的净利润实现水平,审计风险随之增大,从而影响了注册会计师出具的审计意见类型。内部控制作为公司重要的内部监督机制,是由全体成员共同实施的,旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略的一系列控制活动。内部控制质量的好坏直接影响到企业能否防范财务舞弊风险、减少盈余管理行为、保证财务报告的真实完整。因而,能否通过内部控制发挥其监督作用,抑制盈余管理行为,从而削弱资产减值损失与审计意见的关系仍值得探讨。本文首先从国内和国外两方面对研究资产减值、内部控制和审计等领域相关学者的观点进行分类梳理,并总结已有研究成果。然后介绍本文所依据的信息理论、委托代理理论等相关理论基础,进而在理论上分析资产减值损失、内部控制与审计意见的关系及作用机理,并提出理论假设、构建模型、设置变量。接着以2014-2016年所有A股2732家上市公司为研究对象,并使用STATA12.0进行实证分析。研究发现,资产减值损失与非标准审计意见呈正相关关系,内部控制与非标准审计意见呈负相关关系,内部控制能削弱资产减值损失与审计意见的正相关关系。此外,将样本分为东、中、西部进行分组实证,还发现因存在地区差异等原因,东部和中部地区支持了假设,西部地区的研究结论未得到与假设一致的结果。由此,本文从公司内部层面、注册会计师层面、监管机构层面提出了相应的政策建议,希望可以为上市公司的管理、注册会计师的审计、监管机构的决策提供参考依据。
【学位授予单位】：河北地质大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F832.51;F239.4

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本文编号：2649781