新三板挂牌企业审计风险成因的多案例研究

发布时间：2020-05-08 11:23

【摘要】：新三板作为我国新兴的特色场外市场,能够有效缓解中小企业创新创业中的融资困难问题,然而随着市场规模的扩大,新三板主体违法违规行为越来越多,种类也多种多样,导致挂牌企业审计风险不断增加。此外,目前对新三板审计相关研究中,多数停留在研究如何开展新三板审计上,对审计风险及成因研究不多,且多采用描述性分析,缺少有针对性的案例研究,而审计风险一直以来都是审计理论研究重点关注领域,对新三板审计风险成因分析,有助于解决审计实操中审计风险控制方面的问题,其研究具有重要的现实意义。因此,本文以多案例研究法为主,开展新三板挂牌企业审计风险成因研究。本文以审计的系统性和现代风险导向审计理论为基础,搭建理论分析框架,结合已有审计风险及成因相关研究,通过对新三板市场和挂牌企业特征及审计特点、风险关注点的分析,创新性地构建新三板挂牌企业审计风险成因分析框架,选取2016年4月全国股转公司发布监管办法来被监管的7家会计师事务所的13个挂牌企业审计案例进行多案例研究分析,挖掘这13个监管案例违规事项背后存在的与审计风险相关的问题,并从审计环境因素、审计主体因素、审计客体因素三个维度归纳审计风险成因,从而提出了新三板挂牌企业审计风险的防范与控制。本文研究发现:(1)从审计环境来看,新三板挂牌企业市场竞争激烈,针对新三板挂牌企业审计的法律法规尚未建立健全,监管部门监督处罚力度不足,影响重大错报风险及检查风险,从而增大了新三板挂牌企业的审计风险;(2)从审计主体来看,审计人员专业胜任能力不足,未能勤勉尽责的执行审计工作,会计师事务所盲目扩张,对新三板特殊性重视度不够,审计资源供求不平衡,增加了新三板挂牌企业审计的检查风险;(3)从审计客体来看,部分新三板企业存在经营风险较大,受实际控制人影响,公司治理结构不健全,刻意隐瞒重要事项,人员专业素质不高,财务基础薄弱等一系列问题,加大了新三板挂牌企业审计的重大错报风险。本文的创新在于:(1)根据审计的系统性和现代风险导向审计理论分析框架思路指导,创新性地构建新三板挂牌企业审计风险成因分析框架;(2)采用多案例研究法,案例新颖,这7家会计师事务所13个案例是截至2017年12月31日,监管办法发布后对会计师事务所的全部监管案例;(3)对新三板审计风险成因进行分类并进行重要性排序,提出针对性的审计风险防范与控制措施,分析更加可靠,更具有现实指导意义。本文丰富了新三板挂牌企业审计风险的相关研究,为注册会计师审计新三板挂牌总结经验提出对策,有助于提高会计师事务所审计新三板挂牌企业的审计水准,降低相关风险,提升新三板企业的品质。
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来源：全国中小企业股份转让系统逡逑然而新三板飞速发展的背后，我们发现其在扩容初期存在监管相对宽松的问逡逑题：新三板包容了很多主板、创业板难以接纳的企业，，有的规模小，有的经营风险逡逑大，有的具有新兴的业态，有的连年亏损。从２０１３到２０１５年，新三板市场主体的逡逑违法违规行为数量日益增多，表现形态也逐渐多样化，且具有明显的“主观故意逡逑性”，审计风险不断增加，这些现象引起了监管机构的重视。２０１６年股转系统监管逡逑力度明显增强，４月发布《全国中小企业股份转让系统自律监管措施和纪律处分实逡逑施办法（试行）》（以下简称：监管办法），会计师事务所也被列入监管对象，截至逡逑２０１７年１２月３１日，共有７家会计师事务所的１３个挂牌企业审计项目被股转系统逡逑采取自律监管措施和纪律处分。２０１７年６月证监会发布《会计监管风险提示第６逡逑号一一新三板挂牌公司审计》，督促会计师事务所在新三板挂牌公司审计业务中归逡逑位尽责，强化新三板审计业务的监管。逡逑新三板挂牌企业违法违规行为的增加、对会计师事务所监管力度的加强，使得逡逑新三板挂牌企业审计风险成因分析愈发重要。通过对挂牌企业审计风险成因分析，逡逑能够帮助控制和防范新三板挂牌企业审计风险，降低违法违规行为发生的可能性，逡逑

北京交通大学硕士专业学位论文逦文献综述与理论基础逡逑２．２．２理论分析框架逡逑新三板作为具有我国特色的证券交易场所，与主板、创业板具有相似处，但也逡逑有其特殊性。审计的系统性通过对审计环境、审计主体和审计客体的分析，揭示了逡逑新三板审计活动整体特征，展现了新三板挂牌企业审计时如何运转和维持，为风险逡逑导向审计提供了观念上的指导；而现代风险导向审计理论从重大错报风险和审计逡逑风险维度解释了新三板挂牌企业审计风险，通过两个理论相结合，建立新三板挂牌逡逑企业审计风险成因的分析思路，分析新三板挂牌企业审计运行原理，更有利于归纳逡逑审计风险成因。理论分析框架如图２－１所示。逡逑
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4;F832.51

【参考文献】

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本文编号：2654586