非效率投资视角下内部控制审计对盈余质量的影响研究

发布时间：2020-05-11 21:12

【摘要】：盈余信息作为一种特殊商品,既有数量特征又有质量特征。长期以来,投资者仅关注盈余大小,然而,世界八大典型审计失败案例引起了公众对会计信息质量的担忧。在这种背景下,我国财政部等五部委分别于2008年、2010年联合发布了《企业内部控制基本指引》和《企业内部控制配套指引》,以规范企业的信息披露过程,减少商业欺诈风险。在会计信息质量堪忧与外部监管约束加强的情况下,企业的盈余质量是否会有所提升?针对我国企业普遍存在投资过度或投资不足的状况,本文将基于非效率投资视角,研究内部控制审计对盈余质量的影响。首先从内外部两维度,细化高管行为驱动模式,结合舞弊三角模型,建立研究的理论模型。其次,在设立以修正的琼斯模型衡量的盈余质量、以Richardson模型衡量的非效率投资水平以及其他控制变量后,依据假设构建模型。然后,以2015-2017年沪深A股上市公司数据为样本,采用SPSS软件进行实证分析。通过描述性统计发现,投资不足时,内部控制审计对盈余质量有正向影响;投资过度时,内部控制审计对盈余质量有负向影响,并且使用层次回归分析法验证了非效率投资对内部控制审计与盈余质量的调节效应。最后,从两个层面提出建议:在内部治理层面,建议完善高管权力的监督机制和激励机制;在外部治理层面,认为需要发挥机构投资者的积极作用并建立完善的经理人市场。通过这些措施,以期能够完善上市公司治理机制,减少非效率投资环境下高管实施盈余操纵、舞弊等行为的动机、机会和借口,改善盈余质量,提高社会资本的配置效率。
【图文】：

研究路线图
【学位授予单位】：武汉科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F275;F832.51;F239.4

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