客户行业同质性、事务所行业专门化战略与审计市场的集中度

发布时间：2020-06-05 20:20

【摘要】：近几年,行业专门化战略作为一种有效竞争战略逐渐被审计市场所认同。事务所对特定的行业投入大量审计资源,能够使审计师对此行业的行业状况以及行业环境进行充分了解,从而在对行业中的客户进行审计的时候能够有针对性的实施审计程序,提高审计质量。这种高质量的服务一旦被客户所识别,客户基于提供高质量的财务报表信息的需求会倾向于选择实施行业专门化战略的事务所对其进行审计,从而使得没有在此行业实施行业专门化战略的事务所被排挤到市场之外,进而此行业的审计市场集中度提高。本文以2011-2015年A股上市公司为样本,研究了会计师事务所实施行业专门化战略对行业审计市场集中度的影响。结果表明,事务所实施行业专门化战略会提高行业审计市场的集中度。另外,我们在此基础上研究了客户同质性对于事务所实施行业专门化进行市场竞争的影响。当客户行业的同质性较高时,行业中客户的经营活动情况高度相似,从而使得审计师在行业审计中积累的行业经验能够运用于多个客户,审计经验和审计技术能够在行业中的客户间共享,从而降低行业平均审计成本。而低成本给实施行业专门化的事务所在进行市场竞争时在保持高审计质量的同时有机会降低审计费用来吸引客户,驱逐高审计费用或低审计质量的事务所,从而进一步提高行业审计市场的集中度。我们的研究结果表明当客户是同质性行业时,事务所实施行业专门化战略对行业审计市场集中度的影响会进一步加剧。这一结论针对我国事务所如何实行行业专门化战略以获得市场竞争优势提供了指导性意见。
【图文】：

逦客户行业同质性、事务所行业专门化战略与审计市场的集中度逦逡逑设备、仪表）投入较多资源，，其在这两个行业的审计收入均占其总收入额的２０％逡逑左右。毕马威对行业Ｂ（采掘业）投入的资源较多，其在采掘业的审计收入占其２０１５逡逑年总收入的约４５％。对于德勤来说，其对于行业Ｅ（建筑业）的资源投入最多，他逡逑在建筑业的审计收入占其在所有行业审计收入的３２％左右。由图我们可以看出，逡逑“四大”均实施选择了在不同的行业实施行业专长战略。逡逑
【学位授予单位】：武汉大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4;F832.51

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本文编号：2698561