CFO会计师事务所经历与公司会计稳健性的关系研究

发布时间：2020-09-11 08:53

　　心理学上对于行为一致性的研究揭示了个人特点和外部环境如何作用于人行为的前后一致性,即个人的经验累积和人生阅历会塑造出不同的个人特质,在这种特质的影响下,人在不同环境中的行为会存在相似之处。与心理学这一发现相对应的企业管理中的高层梯队理论将关注点放在管理者的个人特质上,揭示了管理者个人特征对企业行为存在一定影响。随着这一理论的提出,大量关于管理者背景和企业行为关系的文献涌现,这些文章对管理者身份,个人特征做了多角度细分,研究了对诸如企业盈余管理、内部控制、财务舞弊等多方面的企业行为的影响。本文以能够直接影响公司财务信息的CFO为研究对象,以CFO的会计师事务所经历为切入点,研究CFO经过事务所的工作锻炼后,其养成的谨慎的处事态度和积累的专业胜任能力是否会被带入新的岗位,影响他的分析决策和战略判断,从而进一步影响公司的会计稳健性。本文收集了 2011-2016年沪深A股非金融上市公司年报中的CFO简历数据,共获得12704个观测值,而后采用Ball and Shivakumar(2005)的应计现金流模型进行回归分析,研究了 CFO事务所经历及其差异性对公司会计稳健性的影响。首先,本文对CFO事务所经历与会计稳健性的关系进行检验,并进一步按照事务所背景CFO的任职时长分别进行回归,研究了任职时长不同的事务所背景CFO对公司会计稳健性的影响。其次,本文根据CFO的事务所经历的差异性进一步细分,在控制CFO任职时长的基础上将四大和非四大作为事务所规模的代理变量分别研究了四大事务所经历与非四大事务所经历对会计稳健性的影响,以及较长的事务所执业年限与较短的事务所执业年限对会计稳健性的影响。再次,本文研究了兼任总经理或执行董事的事务所背景CFO与不存在上述兼任情况的事务所背景CFO对会计稳健性的影响。最后,本文进一步区分产权性质,研究了事务所背景CFO对稳健性的影响在国有企业与非国有企业的不同。经过上述研究,本文发现:(1)CFO的事务所经历能显著提高公司会计稳健性,并且进一步区分CFO在公司任职时间长短后发现,任职时间较长的事务所背景CFO比任职时间较短的事务所背景CFO更能提高会计稳健性。(2)与曾任会计事务所为小所的CFO相比,曾任会计事务所为大所的CFO更能提高公司会计稳健性。(3)CFO的事务所任职期限越长,事务所执业特质对其影响越深,从而使得事务所任职期限更长的CFO比事务所任职期限短的CFO更能提高公司会计稳健性。(4)与不存在总经理或者执行董事兼职的拥有事务所经历的CFO相比,存在总经理或者执行董事兼职的拥有事务所经历的CFO更能提高公司会计稳健性。(5)区分国有公司和非国有公司后发现,非国有公司事务所背景CFO与国有公司事务所背景CFO对会计稳健性的影响不存在显著差异。
【学位单位】：南京大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F275;F832.39;F832.51

【参考文献】