业绩预告准确度、内部控制质量与审计收费关系的实证研究

发布时间：2020-09-17 19:49

　　 随着我国业绩预告披露制度的不断完善,越来越多的资本市场参与者开始关注上市公司发布的业绩预告。审计师作为市场的重要参与者,是否会将业绩预告传递信息的准确程度作为评估审计风险的指标,确定审计收费,目前还没有引起学者们的广泛关注。上市公司业绩预告的准确度差异意味着不同的审计风险,审计工作是以风险评估为基础,面对高风险的公司,审计师会扩大审计资源的投入,增加审计收费。论文从审计师的角度出发,研究上市公司发布的前期业绩预告准确度对当期审计收费的影响。论文采用规范性研究和实证研究相结合的方法研究前期业绩预告准确度对当期审计收费的影响。在规范性研究中,首先通过阅读国内外学者的相关研究,梳理业绩预告准确度、内部控制质量与审计收费三者之间的关系,并对文献进行总结和评述;然后以信息不对称理论、信号传递理论、内部控制理论与锚定效应理论和制度背景为基础,进行理论分析,提出论文假设。在实证研究中,选取2013-2017年沪深A股上市的公司为样本,通过对6,015个样本数据进行描述性统计、相关性分析以及回归分析验证论文假设。为保证结论的可靠性,论文进行了稳健性检验,结论与原结论一致。论文最终得出研究结论如下:第一,企业前期业绩预告准确度和当期审计收费显著负相关,表明审计师在审计过程中会将业绩预告传递信息的准确程度作为评估审计风险的指标;第二,高质量的内部控制能够显著缓解前期业绩预告准确度和当期审计收费的负相关关系,表明审计师面对内部控制质量不同的企业,对前期业绩预告准确度有不同的风险感知,差别对待了其对当期审计收费的影响;第三,内部控制质量在国有企业中不具有调节效应,在非国有企业中仍然具有显著的调节效应。最后,论文基于以上结论,从业绩预告披露制度和内部控制制度的角度提出了相关的建议。
【学位单位】：沈阳工业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F275;F832.51;F239.4

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本文编号：2821151