上市公司无法表示意见审计报告相关性因素实证分析

发布时间：2020-12-13 02:59

　　注册会计师发表的审计报告,能够在投资者之间传递信息,影响着资金的流通和利益相关者对于市公司财务信息的获取。而在非标准审计意见中,无法表示意见的出现率由2013年的0.20%上升到了 2017年的0.50%。因此,无法表示意见审计报告逐步成为人们越来越无法忽视的一种审计意见类型。注册会计师对于无法表示意见审计报告这一意见类型,存在一定程度的偏好,但这种意见类型在主流发达国家受到一定程度的抨击和摒弃。西方学者甚至认为它在基本程度上是注册会计师承认其在完成工作后没有收获的无用意见。因此,无法表示意见审计报告的存在是否合理、它所代表的上市公司的经营状况是否正常、它所承载的审计质量的高低等问题,成为社会各界关注的焦点。本文以委托代理理论、博弈理论、保险理论和现代风险导向理论作为研究的基础,运用文献研究法总结了国内外学者关于无法表示意见审计报告的学术成果,以及我国学者就该问题的研究现状。以2008-201 7年被出具无法表示意见审计报告的上市公司为对对象,通过整理注册会计师为其出具的审计意见段,归集出六个上市公司被出具无法表示意见审计报告的理由,分别是:存货账实不符、应收账款可回收性不确定、或有事... 

【文章来源】：西安科技大学陕西省

【文章页数】：81 页

【学位级别】：硕士

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技术路线图

关联方交易两极分化比较严重。资产置换、销售等交易行为在关联企业之间没有公平性和延续性。该项指标越高，表明公司在竞争力方面的缺陷越明显。图 3.1中的数据显示，关联方交易金额占比超过了 50%的上市公司有由 8 家，其中乐视网以占比 146.84%的比率占据榜首，这主要是因为，由于流动性的影响，社会舆论不断发酵和扩大，乐视网的信用度和声誉受到较大影响，进一步紧缩的现金流导致债务偿还压力激增。而 2016 年的圣莱达和昆明机床占比较低，大约在 0.45%和 0.26%左右。关联方交易占比较高，可能是企业利用关联交易手段来制造出一些虚假的交易，提高自身的盈利水平，达到粉饰企业财务数据的目的。此外，关联方交易在资产总额的占比过大，意味着上市公司对关联方形成了重大依赖，从而使注册会计师对上市公司经营能力的独立性产生质疑。以尤夫股份（2017）为例。2017 年度该上市公司与其下属子公司江苏尤夫新能源有限公司与 4 家企业有业务往来，涉及资金流出的总额为 8.27 亿元，上市公司的财务报告显示该笔款项在期末已收回，但是尤夫股份却没有将新能源公司认定为其关联方。注册会计师无法判断上市公司的行为的真实目的和对财务报表可能产生的影响，最终做出了出具了无法表示意见审计报告的决定。

西安科技大学硕士学位论文可以看出，问卷调查的KMO值和Sig.值分别为 0.782 和 0.000，这说明该问卷于较好的范围内，且设计的每一个问题之间彼此相互独立，有显著差异。这说明有效性能够得到保证，利用本问卷进行分析得到的结论有效且稳定。.2 问卷内容结果分析调查问卷设计的问题，主要从以下几个角度出发进行提问：（1）注册会计师对于出具无法表示意见审计报告的倾向

【参考文献】：
期刊论文
[1]审计质量能改善上市公司投资效率吗[J]. 唐华.  会计之友. 2019(08)
[2]浅析制造企业存货管理存在的问题及对策[J]. 马敏.  纳税. 2019(09)
[3]论金融审计目标[J]. 郑石桥.  财会月刊. 2019(04)
[4]审计师变更、事务所转制与审计质量的关系研究[J]. 付玉,傅宏宇.  价值工程. 2018(36)
[5]房地产行业上市公司非标准审计意见影响因素研究[J]. 吕艳娜,陆笑雪.  财经界(学术版). 2018(22)
[6]盈余管理、产权性质与股价暴跌风险[J]. 王良成,宋娟.  金融理论与实践. 2018(10)
[7]企业集团的内部审计博弈关系研究[J]. 郭晓艳.  当代经济. 2018(18)
[8]上市公司非标审计意见探析[J]. 胡峰峰.  河北企业. 2018(08)
[9]会计师事务所规模与审计质量实证研究[J]. 张蒙晰.  现代营销(下旬刊). 2018(03)
[10]审计师关注资产质量吗?——一项经验证据[J]. 王永妍,鲍睿,卢闯.  中央财经大学学报. 2017(12)

硕士论文
[1]审计质量对股价崩盘风险的影响效果及路径研究[D]. 吴权达.湘潭大学 2018
[2]持续经营不确定因素对审计意见影响的实证研究[D]. 郑艳敏.西南财经大学 2009



本文编号：2913767