企业并购中的所得税纳税筹划研究
发布时间：2021-01-13 03:42
融资、上市、并购已成为现在企业发展成长中的三部曲,也是企业股东和管理层最关注的问题。企业并购时由转让增值资产产生的所得税额是一项无法忽视的直接成本,选择不同的并购方案通常会产生不同的所得税额。因此,如何选择最优并购方案以此降低并购成本就变得特别重要。为适应企业并购交易需求,我国自2008年《企业所得税法》出台以来,财政部和国家税务总局也紧锣密鼓地出台了一系列企业并购所得税政策法规。财政部于2009年颁布的财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》首次提出了资产重组的特殊性税务处理条件和方式。其后出台的文件都是在财税[2009]59号文的基础上进行补充和更改。本文重点分析了企业并购中并购对象、并购方式、并购支付方式和并购后组织形式四个环节的所得税纳税筹划,主要探讨了企业在并购重组过程中如何充分利用政策倾向与税收优惠,结合案例总结了并购重组中可选择的纳税筹划方案。论文从实践的角度出发,以号百控股并购天翼阅读为例,被并购对象为一家亏损企业,进行横向和纵向对比。深入分析企业并购各环节税务安排,提出并比较了不同的税务筹划方案,并对各方案的税务成本和其他并购成本进行的比...
【文章来源】：苏州大学江苏省
【文章页数】：66 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
资产收购一般性税务处理万元
企业并购中的所得税纳税筹划研究 4 案例分析以前年度的亏损可在五年以内弥补。天翼阅读在 2013 年至 2015 年的利润总额分别为-4,916.30 万元、-2,789.44 万元、-3,047.14 万元，共亏损-10,752.88 万元。故该资产转让所得可弥补以前年度亏损 4,342.33 万元，天翼阅读无需缴纳企业所得税。2、特殊性税务处理（支付方式二）号百控股购入的天翼阅读的资产以原账面价值作为计税基础，天翼阅读就其取得的现金对价部分确认资产转让所得。号百控股收购天翼阅读的模式、支付方式及税务处理结果如图 4-2 所示。
支付方式 现金支付比例 股权支付比例 税务处理方式支付方式一 40% 60% 一般性税务处理支付方式二 0 100% 特殊性税务处理注 g：支付方式一下，股权支付比例低于特殊性税务处理中股权支付比例不低于 85%的要求，故只能适用一般性税务处理。1、一般性税务处理（支付方式一）号百控股接受的天翼阅读的所有资产和负债的计税基础按照公允价值确定，电信集团取得的号百控股的股份以公允价值确认为计税基础。号百控股收购天翼阅读的模式、支付方式及税务处理结果如图 4-5 所示。（1）取得的资产以公允价值（1）取得的股权以公允价值吸收合并天翼阅读现金+股权支付收购方号百控股 收到对价方电信集团按清算确认所得，但
【参考文献】：
期刊论文
[1]关于上市公司在企业并购中投融资问题的研究[J]. 戎浩勇. 知识经济. 2017(02)
[2]关于企业并购会计处理方法的探讨[J]. 王凤芝. 会计师. 2016(24)
[3]新时期我国企业亏损弥补的会计税务处理[J]. 周洁. 改革与战略. 2015(12)
[4]基于我国新会计准则企业并购的会计处理方法的探讨[J]. 王东. 财经界(学术版). 2015(14)
[5]关于上市公司在企业并购中融资方式的研究[J]. 杨秋裕. 中国集体经济. 2015(13)
[6]企业并购中的会计和税务处理问题探析[J]. 杨继红. 现代经济信息. 2015(07)
[7]上市公司并购重组纳税筹划探究[J]. 何小花. 现代商业. 2014(33)
[8]我国企业并购中的会计处理相关问题探究[J]. 关绮群. 河南科技. 2013(22)
[9]上市公司在企业并购中融资选择问题的探讨[J]. 陈海红. 现代商业. 2013(29)
[10]新形势下企业并购中的税收筹划[J]. 汪云林,沈体雁,牛文元. 中国注册会计师. 2013(08)
硕士论文
[1]中国境内企业并购税收筹划研究[D]. 陈小燕.上海海关学院 2016
[2]上市公司并购纳税筹划研究[D]. 张冲.广东财经大学 2016
[3]企业并购中的纳税筹划及其风险研究[D]. 王珂.河北经贸大学 2016
[4]我国企业并购税收筹划[D]. 陈国建.暨南大学 2016
[5]我国企业并购的税收筹划研究[D]. 杨彩虹.云南财经大学 2015
[6]我国企业并购的所得税纳税筹划研究[D]. 曹晓宁.兰州财经大学 2015
[7]我国企业并购的税收筹划问题研究[D]. 冯晓玲.上海海关学院 2015
[8]企业并购中的税收筹划研究[D]. 毛珍珍.云南大学 2015
[9]企业并购中的所得税纳税筹划研究[D]. 张琳.河南大学 2015
[10]企业并购重组中的税收筹划研究[D]. 徐强.石河子大学 2015
本文编号：2974143
【文章来源】：苏州大学江苏省
【文章页数】：66 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
资产收购一般性税务处理万元
企业并购中的所得税纳税筹划研究 4 案例分析以前年度的亏损可在五年以内弥补。天翼阅读在 2013 年至 2015 年的利润总额分别为-4,916.30 万元、-2,789.44 万元、-3,047.14 万元，共亏损-10,752.88 万元。故该资产转让所得可弥补以前年度亏损 4,342.33 万元，天翼阅读无需缴纳企业所得税。2、特殊性税务处理（支付方式二）号百控股购入的天翼阅读的资产以原账面价值作为计税基础，天翼阅读就其取得的现金对价部分确认资产转让所得。号百控股收购天翼阅读的模式、支付方式及税务处理结果如图 4-2 所示。
支付方式 现金支付比例 股权支付比例 税务处理方式支付方式一 40% 60% 一般性税务处理支付方式二 0 100% 特殊性税务处理注 g：支付方式一下，股权支付比例低于特殊性税务处理中股权支付比例不低于 85%的要求，故只能适用一般性税务处理。1、一般性税务处理（支付方式一）号百控股接受的天翼阅读的所有资产和负债的计税基础按照公允价值确定，电信集团取得的号百控股的股份以公允价值确认为计税基础。号百控股收购天翼阅读的模式、支付方式及税务处理结果如图 4-5 所示。（1）取得的资产以公允价值（1）取得的股权以公允价值吸收合并天翼阅读现金+股权支付收购方号百控股 收到对价方电信集团按清算确认所得，但
【参考文献】：
期刊论文
[1]关于上市公司在企业并购中投融资问题的研究[J]. 戎浩勇. 知识经济. 2017(02)
[2]关于企业并购会计处理方法的探讨[J]. 王凤芝. 会计师. 2016(24)
[3]新时期我国企业亏损弥补的会计税务处理[J]. 周洁. 改革与战略. 2015(12)
[4]基于我国新会计准则企业并购的会计处理方法的探讨[J]. 王东. 财经界(学术版). 2015(14)
[5]关于上市公司在企业并购中融资方式的研究[J]. 杨秋裕. 中国集体经济. 2015(13)
[6]企业并购中的会计和税务处理问题探析[J]. 杨继红. 现代经济信息. 2015(07)
[7]上市公司并购重组纳税筹划探究[J]. 何小花. 现代商业. 2014(33)
[8]我国企业并购中的会计处理相关问题探究[J]. 关绮群. 河南科技. 2013(22)
[9]上市公司在企业并购中融资选择问题的探讨[J]. 陈海红. 现代商业. 2013(29)
[10]新形势下企业并购中的税收筹划[J]. 汪云林,沈体雁,牛文元. 中国注册会计师. 2013(08)
硕士论文
[1]中国境内企业并购税收筹划研究[D]. 陈小燕.上海海关学院 2016
[2]上市公司并购纳税筹划研究[D]. 张冲.广东财经大学 2016
[3]企业并购中的纳税筹划及其风险研究[D]. 王珂.河北经贸大学 2016
[4]我国企业并购税收筹划[D]. 陈国建.暨南大学 2016
[5]我国企业并购的税收筹划研究[D]. 杨彩虹.云南财经大学 2015
[6]我国企业并购的所得税纳税筹划研究[D]. 曹晓宁.兰州财经大学 2015
[7]我国企业并购的税收筹划问题研究[D]. 冯晓玲.上海海关学院 2015
[8]企业并购中的税收筹划研究[D]. 毛珍珍.云南大学 2015
[9]企业并购中的所得税纳税筹划研究[D]. 张琳.河南大学 2015
[10]企业并购重组中的税收筹划研究[D]. 徐强.石河子大学 2015
本文编号：2974143
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