审计师知识资本、进入权激励与审计质量

发布时间：2021-03-28 23:40

　　以2007—2015年间沪深A股上市公司为样本,考察审计师知识资本对审计质量的影响,以及进入权激励对二者关系的调节效应。结果表明:审计师的学历越高、经验越丰富,审计质量越高,即知识资本对审计质量存在显著的正向影响;基于进入权的合伙人资格安排,对高知识资本审计师的激励作用更强,使得知识资本对审计质量的正向影响更为显著。进一步分析发现:审计师知识资本对上市公司正向盈余操控行为的抑制作用显著,而对负向盈余操控行为的抑制效果不明显;进入权激励作用下审计师知识资本动态增值的实现,是会计师事务所审计质量提高的源泉。因此,应提高知识资本要素在会计师事务所收益分配中的占比,以充分发挥利润分享机制与合伙人资格安排对高知识资本审计师的激励作用。 

【文章来源】：财贸研究. 2020,31(04)北大核心CSSCI

【文章页数】：13 页

【部分图文】：

高阶梯队理论修正模型

审计质量是审计市场供给方最为重要的绩效输出,其高低不仅取决于会计师事务所整体质量控制程序,更与审计师的个人特质息息相关,因此高阶梯队理论可作为个人层面审计质量研究的理论依据。本文以高阶梯队理论修正模型为基础建立逻辑框架:首先,考虑到审计师的个人知识、学习能力等与其职业技能的获得和保持更为相关,而性别、年龄等单纯人口学特征与职业技能之间的关系较为间接,因此本文从知识资本的获取路径着手,选取代表知识水平与学习能力的指标对审计师知识资本变量进行度量;其次,审计师个人特质与审计质量之间的关系,可能受权力、激励、组织环境等变量的影响,因此本文预期进入权激励在审计师知识资本与审计质量之间起调节作用。图2是对本文逻辑框架的归纳。(二)审计师知识资本获取路径及其对审计质量的影响

【参考文献】：
期刊论文
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[3]决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响[J]. 刘桂良,席猛.  审计与经济研究. 2017(06)
[4]会计师事务所转制对审计质量的影响机制研究——基于市场感知的证据[J]. 黄敬昌,林斌,赵静.  审计研究. 2017(02)
[5]会计师事务所的执业特征、智力资本与治理机制——基于进入权理论视角的研究[J]. 蒋尧明,唐衍军.  当代财经. 2016(10)
[6]会计师事务所人力资本、进入权与审计质量[J]. 蒋尧明,唐衍军.  会计研究. 2016(08)
[7]审计质量替代指标有效性检验与筛选[J]. 张宏亮,文挺.  审计研究. 2016(04)
[8]低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗?——基于“污点”签字注册会计师的研究[J]. 余玉苗,高燕燕.  审计与经济研究. 2016(04)
[9]会计师事务所人力资本特征对审计延迟的影响[J]. 刘笑霞,李明辉.  经济管理. 2016(01)
[10]政治关联、盈余管理与审计师选择[J]. 蔡吉甫.  当代财经. 2015(11)



本文编号：3106462