投资者视角下内部控制与会计信息质量关系研究

发布时间：2021-04-07 01:10

　　会计信息在资本市场中能够减少信息不对称,它的质量影响着资本市场的有效性,对提高资源配置效率有着重要作用。然而资本市场屡屡曝出财务舞弊案件,会计信息质量堪忧。如何提高会计信息质量,成为各国政府和学者的研究重点。内部控制自产生之初就一直与会计信息密不可分,内部控制的目标也包括保证会计资料真实可靠。美国在“安然”、“世通”等财务舞弊事件之后,颁布《萨班斯——奥克斯利》法案,希望通过强制企业披露内部控制信息,提高会计信息质量。近年来,针对内部控制与会计信息质量二者关系,学术界展开了大量的研究。不同的使用者对会计信息质量的关注侧重点不同。投资者作为资本市场重要参与者之一,是资本的提供者,对资源配置具有重要意义,且在资本市场中处于信息的劣势地位。但是现有文献中,鲜有明确地站在投资者的角度,研究内部控制与会计信息质量的关系,这为研究提供了新尝试机会。论题中的投资者特指处于市场低端的中小股东和潜在的投资者。从内部控制发展历程可以看出,内部控制日渐形成完善体系。我国《企业内部控制基本规范》的颁布,标志着内部控制信息进入强制披露阶段。论文以FSAC No.2报告中的会计信息质量特征为基础,通过问卷调查,获... 

【文章来源】：西华大学四川省

【文章页数】：56 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

SFACNo.2公告会计信息质量特征体系

图 3.2 IASB 会计信息质量特征体系我国会计准则对会计信息的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性，其中可靠性和相关性处于首要地位。FASB 和 IASB 在之后的许多年进行联合研究，致力于会计准则趋同，于 2010 年联合发布《财务会计概念框架：财务报告目标与决策有用的会计信息质量特征》。 FASB将其列为 SFAC No.8，于 SFAC No.2 相比，首要质量特征中，“真实性”替代了原来的可靠性。这体现了投资者对会计信息真实性的迫切要求，真实性是会计信息的基础，也是灵魂。只有信息能够如实反映企业经营活动，才能为现有或潜在投资者提供决策依据。我国会计学家葛家澍教授 1992 年就指出对于中国会计工作者而言，“可靠性”改为“真实性”更好[66]。

图 3.3 会计信息质量特征调查统计图从图 3.3 可以看出，投资者最关注的会计信息质量特征是真实性。从前文的分析中可看出，FASB、IASB 以及我国均在相关文件中将真实性放在会计信息质量的首要位置，本次调查问卷结果，投资者最关注的会计信息质量特征也是真实性，故选择真实性作为代表会计信息质量的特征。


本文编号：3122509