排污权交易相关会计问题研究

发布时间：2017-12-17 14:28

  本文关键词：排污权交易相关会计问题研究

  更多相关文章： 低碳经济 排污权交易 会计确认 会计计量 会计记录

【摘要】：随着工业革命的发展,城市化进程的不断加剧,环境污染和能源消耗给生态系统带来了越来越大的压力,一系列环境危机逐步产生并快速恶化,气候变化日益受到国际社会的广泛关注。“可持续发展”一词近年来已经深入人心,“和谐社会”也要求人们在发展物质文明的同时追求生态平衡。低碳经济作为一种新型的经济发展模式逐渐进入人们眼帘。 低碳经济是以低能耗、低污染、低排放,即“三低”为基础的经济模式,摒弃了以往先污染后治理、先粗放后集约的发展模式,是继农业文明、工业文明之后,人类发展史上又一座里程碑。低碳经济要求把大气中温室气体浓度稳定在防止气候系统受到威胁的水平上,在保持经济增长的同时,减少温室气体排放。 排污权交易制度作为一种新兴的控制企业污染物排放的市场手段,充分运用市场机制合理配置环境资源,实现低成本治理污染,有利于环境保护和经济的可持续发展。在针对排污权交易的一系列研究中包括排污权交易的会计处理问题。但是,全球各国现行的会计准则中对排污权交易的会计处理都规范甚少。然而会计处理方式直接关系到企业的财务状况、经营成果及现金流量,对企业的经济决策有着重大影响,对此问题应该作出更多的探讨。鉴于此,本文重点围绕排污权会计问题,进行了详细地分析和阐述。 本文主要运用规范研究的方式,辅以实证研究,来探讨排污权交易的会计问题。本文首先介绍了低碳经济和排污权交易的国内外背景,再在查阅众多学者的文献及相关会计准则等的基础上分别总结出对低碳经济和排污权交易的相关研究进展,由此作为全文写作的借鉴依据。其次,本文介绍了排污权交易的理论基础,包括排污权交易的实质及核心及排污权交易的经济学理论基础等,这些充分阐述了排污权交易的形成过程及科学依据。同时,本文介绍了排污权的初始分配模式和运行机制,以及排污权交易的会计理论,包括排污权交易的会计核算目标、前提假设和基本原则等。 在以上理论铺垫的基础上,本文围绕排污权交易的会计处理展开了详细的讨论。首先是排污权的属性,在确认其属于会计要素中的资产后,又按照企业持有排污权的不同目的,讨论了排污权究竟属于哪种资产。本文认为企业以排污为目的持有的排污权属于无形资产,而以投资为目的持有的排污权属于金融工具,但是在非活跃市场上,排污权都应被确认为无形资产。第二,本文讨论了不同运行机制下,环境负债的确认时点。第三,本文对排污权及环境负债的计量属性及初始计量、后续计量分别作出讨论。本文认为,在活跃交易市场上,排污权和环境负债都应采用公允价值计量。在市场交易不活跃的情况下,则应采用时间相近的交易价格为基础确定排污权及环境负债的价值。第四,本文探讨了我国排污权及其交易的特点并提出会计处理建议。本文认为我国应该对“临时排污权”和“非临时排污权”分别作出不同的会计处理。第五,在对排污权的确认、计量探讨的基础上,本文讨论了与排污权相关的信息披露,包括财务信息与非财务信息的披露等。 本文创新点主要在于:1.本文基于企业持有排污权的不同目的,以及排污权交易市场活跃程度的不同,分别对排污权交易的会计处理作出探讨;2.本文对我国排污权交易按照“临时排污权”和“非临时排污权”分别作出探讨;3.本文认为根据企业社会责任理论,排污权交易的信息披露除了财务信息外,还应该披露非财务信息,包括在企业社会责任报告中披露与企业环境保护相关的信息。同时,本文还存在不少研究缺陷和局限,有待进一步研究和改进。
【学位授予单位】：浙江财经学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F235;X196

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 谢诗芬,戴子礼;会计理论研究的百年回顾:——会计计量视角[J];财会通讯;2003年09期

2 李琳,孙铮;试论排污许可证在环境会计中的披露[J];财会通讯;2004年01期

3 涂毅;郝玲;;IASB温室气体排放权交易会计处理回顾及影响[J];财会通讯(综合版);2008年07期

4 甘翠兰;朱学义;;新会计准则下排污权会计核算初探[J];财会月刊;2008年27期

5 陈煦江;;企业社会责任对企业价值的影响实证分析[J];重庆工商大学学报(西部论坛);2009年01期

6 周志方;肖序;;排污权交易会计国际发展评述及启示[J];当代财经;2010年01期

7 李正;;企业社会责任与企业价值的相关性研究——来自沪市上市公司的经验证据[J];中国工业经济;2006年02期

8 卜国琴;;排污权交易市场机制设计的实验研究[J];中国工业经济;2010年03期

9 庄贵阳;中国经济低碳发展的途径与潜力分析[J];国际技术经济研究;2005年03期

10 王文军;;低碳经济的概念及发展模式研究[J];科学经济社会;2010年02期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 陈翔;企业排污权交易会计研究[D];中南大学;2008年

，

本文编号：1300476