“营改增”背景下民航企业税务筹划对会计稳健性影响研究

发布时间：2017-10-21 07:06

  本文关键词：“营改增”背景下民航企业税务筹划对会计稳健性影响研究

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【摘要】：营业税改征增值税(简称“营改增”),该项税制改革政策对于我国进一步完善税法体系有着重要的意义,一方面避免了企业重复缴税的问题,减少了企业的税负;另一方面对社会收入的再分配起到了积极的作用,间接实现了社会公平。此次改革将民航业纳入了缴纳增值税的范围,目的是为了使我国企业增值税的抵扣链条更加完善。本文从以下几个方面来说明此次税制改革对民航企业的影响。第一,分析了民航企业在此次税制改革前后的税负变化,结果表明如果民航企业近三年缴纳增值税,那么税负会比缴纳营业税的税负低。第二,研究了民航企业为了应对这些变化所采取的税务筹划方式,分为固定资产投资阶段和航空运输阶段这两个阶段的筹划方式。第三,运用盈余-股票报酬的反向回归模型来研究民航业的会计稳健性存在问题。研究表明我国民航业存在会计稳健性,民航企业的利益相关者可以得到稳健的会计信息;然后运用稳健性指数模型得到一个具体民航企业的会计稳健性指数;并在“营改增”税制改革的背景下构建税务筹划指标体系,同时建立了这些指标对会计稳健性影响的多元回归模型,得到了“营改增”背景下企业的税务筹划行为对会计稳健性的影响方式。
【关键词】：增值税改革 民航企业 税务筹划 会计稳健性
【学位授予单位】：中国民航大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F560.68;F562.6
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第一章 引言9-18
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10
• 1.2 文献综述10-15
• 1.2.1 会计稳健性文献综述10-12
• 1.2.2 税务筹划国外文献12-13
• 1.2.3 税务筹划国内文献13-15
• 1.2.4 研究评议15
• 1.3 主要研究内容15-16
• 1.4 本文的创新点16-18
• 第二章 企业税务筹划与会计稳健性理论18-25
• 2.1 企业税务筹划理论18-20
• 2.1.1 税务筹划产生与发展18
• 2.1.2 企业税务筹划动因18-20
• 2.2 会计稳健性原则20-22
• 2.2.1 会计稳健性定义20
• 2.2.2 会计稳健性影响因素20-22
• 2.3 会计稳健性的税务动因22-25
• 2.3.1 税收契约理论22-23
• 2.3.2 税收博弈理论23-25
• 第三章“营改增”对民航企业税务筹划及会计稳健性的影响25-43
• 3.1 民航业“营改增”的动因25-27
• 3.1.1“营改增”前存在重复征税问题25-26
• 3.1.2 营业税的缴纳会降低民航业竞争力26-27
• 3.2“营改增”对民航企业税负的影响27-32
• 3.2.1 税负变化分析27-28
• 3.2.2 税负变化实例28-32
• 3.3“营改增”对民航企业税务筹划的影响32-40
• 3.3.1 固定资产投资的税务筹划32-38
• 3.3.2 航空运输劳务的税务筹划38-40
• 3.4“营改增”对民航企业会计稳健性的影响40-43
• 3.4.1 股东-债权人契约变化的影响40
• 3.4.2 会计-税法差异的影响40-41
• 3.4.3 折旧、摊销方法改变的影响41-43
• 第四章 民航企业税务筹划对会计稳健性影响分析43-56
• 4.1 提出假设43-45
• 4.1.1 会计稳健性的存在性假设43
• 4.1.2 税务筹划对会计稳健性的影响假设43-45
• 4.2 稳健性的计量模型45-49
• 4.2.1 盈余-股票报酬关系计量模型45-46
• 4.2.2 盈余持续性计量模型46-47
• 4.2.3 稳健性指数（C-score）模型47
• 4.2.4 应计基础计量模型47-49
• 4.3 模型与样本选择49
• 4.4 会计稳健性的存在性计量49-51
• 4.5 税务筹划对会计稳健性影响计量51-56
• 4.5.1 描述性统计分析52-54
• 4.5.2 回归分析54-56
• 第五章 结论56-60
• 5.1 主要研究结论56-57
• 5.2 研究的局限性57-60
• 5.2.1 研究的不足57-58
• 5.2.2 对未来研究的思考58-60
• 参考文献60-64
• 致谢64-65
• 在读期间科研成果65

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