我国民航业内部控制信息披露研究

发布时间：2018-01-23 02:09

本文关键词： 内部控制信息披露航空公司　出处：《西南财经大学》2014年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：我国航空市场由于受到中国经济稳定发展的影响,长期保持旺盛需求,国际航空市场的快速发展给我国的民航企业带来了广阔的发展空间。但是,由于航空业本身的高风险、高成本、航油价格不稳定、高铁分流等内外因素的影响加剧了国内航空公司的经营压力。2008年,我国民航业发生了一起轰动一时的东航云南分航“返航门”事件,不仅给旅客带来了不便,也给东航带来了巨大的损失。而这起事件发生的原因从表面上看是因为飞行员劳资纠纷做引引起的,但在事件的背后,暴露的却是航空公司从统治管理过渡到责任管理在内部控制上出凸显出来的弊端。要想保证企业的生存和持续发展,企业风险评估及关键活动的内部控制关系到航空业的长期稳定发展,也与投资者的利益息息相关。国内外学者近年来在内部控制信息披露的研究上已取得一定的成果,但针对行业细分的研究较少,且大多数研究集中于上市商业银行的内控信息披露,缺乏针对民航这一高风险行业的研究文献。因此,本文试图以民航业为研究对象,对民航企业内部控制信息披露问题进行研究。本文的研究内容包括以下五个方面。第一章为绪论,介绍了选题背景和研究意义,并阐述了本文研究的主要方法、内容以及创新之处。第二章介绍了内部控制信息披露的相关理论和文献综述。此章节主要分为相关概念、相关理论和文献综述三部分,相关概念主要介绍了内部控制的内涵和内部控制信息披露意义及披露的必要性,相关理论主要介绍了代理理论、信息不对称理论、信号传递理论；在文献综述部分,本文对国内外内部控制信息披露的相关文献进行了系统梳理,并对其作出了必要的评述。第三章,对我国上市的民航企业披露的内控关键点进行描述性统计,对我国航空公司(海南航空、东方航空、中国国航以及南方航空)2012年披露的内部控制信息内容进行分析。第四章,以海南航空股份有限公司为案例,对其2009年至2012年披露的年报、内控自评报告及内控审核报告中与内控相关的信息进行统计分析和描述,剖析了海南航空股份有限公司内部控制信息披露的现状,从公司内部微观环境及外部宏观环境两个角度分析了影响航空公司内控信息披露的因素。第五章,提出了相应的对策建议与对未来展望。本研究的贡献主要体现在以下两个方面：第一,根据民航业的特点和内部控制信息披露的要求,笔者主要从内部控制制度规范、内部控制执行效果以及内部控制自评报告及注册会计师鉴证意见这几个方面对我国航空公司内控信息的披露状况进行研究,发现民航企业存在内部控制信息披露格式不统一、内容缺乏实质性、没有凸显该行业针对内控关键点的管理措施等问题。第二,结合我国民航业及海南航空股份有限公司内部控制信息披露存在的问题,分析了我国航空公司内控信息披露缺乏主动性、缺少实质性内容的主要原因,即监管部门对未按规定披露内控信息的企业惩罚力度小、利益相关方对内控信息需求不迫切等是导致目前企业内部控制信息披露质量不高的主要原因。
[Abstract]:Due to the influence of China ' s economic stability , China ' s aviation market has maintained strong demand for a long time , and the rapid development of international aviation market has brought great development space to China ' s civil aviation enterprises . The research content of this paper includes the following five aspects . The first chapter introduces the background of topic selection and the significance of research , and expounds the main methods , contents and innovations of the study . The second chapter introduces the relevant theories and literature review of internal control information disclosure . This chapter is divided into three parts : related concepts , related theories and literature review . The related concepts mainly introduce the connotation of internal control and the significance of information disclosure and the necessity of disclosure . The relevant theories mainly introduce the theory of agency , the theory of information asymmetry and the theory of signal transmission . In the third chapter , the internal control key points disclosed by the civil aviation enterprises listed in our country are statistically analyzed , and the contents of the internal control information disclosed by our country airlines ( Hainan Airlines , Eastern Airlines , China National Aeronautics and Southern Airlines ) in 2012 are analyzed . The fourth chapter , taking Hainan Airlines Co . , Ltd . as a case , carries out statistical analysis and description of the information related to internal control in the annual reports , internal control self - assessment reports and internal control audit reports disclosed by Hainan Airlines Co . , Ltd . , and analyzes the current situation of the internal control information disclosure of Hainan Airlines Co . , Ltd . , and analyzes the factors that affect the disclosure of the internal control information of the airline from two angles of the company ' s internal micro environment and the external macro environment . In the fifth chapter , the author puts forward the corresponding suggestions and prospects for the future . The contribution of this study is mainly reflected in the following two aspects : First , according to the characteristics of civil aviation industry and the requirement of internal control information disclosure , the author studies the disclosure status of the internal control information of our country mainly from the aspects of internal control system , internal control execution effect and internal control self - evaluation report and certified public accountant verification opinion . Second , in the light of the problems existing in the internal control information disclosure of our civil aviation industry and Hainan Airlines Co . , Ltd . , this paper analyzes the main reasons why the disclosure of internal control information in our country lacks initiative and lack of substantive content .

【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F562.6;F560.68

【参考文献】