营改增对上海交通运输业税负影响的实证分析

发布时间：2017-04-04 20:54

  本文关键词：营改增对上海交通运输业税负影响的实证分析，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：我国自2012年开始在上海市部分行业实施营改增试点方案以来，已经取得了良好的反响。截止2014年1月底全国试点企业中有95%的企业是减税的，但是仍有5%的企业税负有所增加，，这其中就包括交通运输业。我国开展营改增的初衷是降低企业税负，逐步消除重复征税。但是就目前的执行效果来看，交通运输业的税负出现了不降反升的现象。 因此，本文将以交通运输业作为研究重点，运用定性和定量相结合的方法，对试点企业营改增前后的税负变化情况进行分析。首先对交通运输业在营改增过程中面临的问题和难点进行归纳总结，然后根据一定的选取原则和分类标准，选取了注册地为上海的12家交通运输业上市公司2009-2012年的年报数据为研究样本，运用对比分析法得出样本公司税负的变化情况。并且按照航空运输业、水上运输业、陆路运输业三大类来深入分析不同运输行业的税负变化原因。最后通过借鉴国外的先进经验，提出相应的政策建议来完善我国税制结构和财政体制的建设。例如降低增值税税率、设置合理的税率档次、提高地方在增值税中的分成比例等建议。
【关键词】：营改增 交通运输业 流转税税负 上海市
【学位授予单位】：江西农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42;F512.6;F506.7
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-7
• 1 引言7-14
• 1.1 选题背景7-8
• 1.1.1 税收不断增长引发的减税措施7
• 1.1.2 营改增试点后行业税负差别述评7-8
• 1.2 研究意义8-9
• 1.2.1 通过税负变化的分析可得出对交通运输企业设备更新的影响8-9
• 1.2.2 通过分析税负变化提出政策建议9
• 1.3 文献综述9-12
• 1.3.1 国外增值税的形成与演变9-10
• 1.3.2 国内文献综述10-12
• 1.4 研究方法及论文结构12-13
• 1.4.1 研究方法12
• 1.4.2 论文结构12-13
• 1.5 创新之处与不足之处13-14
• 1.5.1 创新之处13
• 1.5.2 不足之处13-14
• 2 税收原则概述14-18
• 2.1 税收公平原则14-15
• 2.2 税收效率原则15-16
• 2.2.1 税收行政效率原则15
• 2.2.2 税收经济效率原则15-16
• 2.3 税收中性原则16
• 2.4 最优税制理论16-17
• 2.5 本章小节17-18
• 3 交通运输业营改增试点的现状分析18-22
• 3.1 交通运输业营改增的实施概况18
• 3.2 交通运输业营改增试点过程中显现的问题18-22
• 3.2.1 多数试点企业出现税负不降反升的情况18-19
• 3.2.2 一般纳税人认定标准过高，重复征税情况严重19-20
• 3.2.3 税率档次设置过多，不利于实现税收中性20-21
• 3.2.4 地方财政面临收入骤减风险21-22
• 4 交通运输业营改增后的税负变化分析22-40
• 4.1 交通运输业营改增后的税负变化的定性分析22-25
• 4.1.1 对营业税和增值税的影响22
• 4.1.2 对城建税和教育费附加的影响22-23
• 4.1.3 对利润总额和企业所得税的影响23-24
• 4.1.4 对企业现金流量的影响24-25
• 4.2 交通运输业营改增后的税负变化的定量分析25-38
• 4.2.1 研究对象的选择过程25-26
• 4.2.2 样本公司的数据处理说明26-27
• 4.2.3 样本公司的数据处理结果27-29
• 4.2.4 样本公司数据的描述性统计分析29
• 4.2.5 样本公司数据处理结果的详细分析29-38
• 4.3 本章小节38
• 4.4 对小规模纳税人的特别考虑38-40
• 5 交通运输业营改增试点的政策建议40-45
• 5.1 降低增值税税率，扩大可抵扣范围40-42
• 5.2 降低一般纳税人的认定标准，减少重复征税42
• 5.3 借鉴国外经验，设置合理的税率档次42-43
• 5.4 提高地方在增值税中的分成比例，重建地方主体税种43-45
• 6 结束语45-46
• 参考文献46-48
• 致谢48-49
• 附录49-52

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

1 施文泼;贾康;;增值税“扩围”改革与中央和地方财政体制调整[J];财贸经济;2010年11期

2 赵富明;上官鸣;;营业税改征增值税实质及改征对交通运输业的影响[J];财会月刊;2012年13期

3 李婧;郝洪;;营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的研究[J];财会通讯;2012年31期

4 姚云霞;;营改增背景下对增值税制度的完善思考[J];财会月刊;2012年34期

5 潘文轩;;增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析[J];经济与管理;2012年02期

6 彭雪;白兰;;增值税税率的国际借鉴及改革启示[J];经济视角(下);2013年07期

7 邵瑞庆,巫珊玲,劳知雷;交通运输业实行增值税的可行性分析[J];税务研究;2002年10期

8 杨默如;;营业税改征增值税后的收入归属方案选择[J];税务研究;2010年05期

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本文编号：285855