“营改增”对交通运输企业财务影响研究

发布时间：2017-09-12 11:19

  本文关键词：“营改增”对交通运输企业财务影响研究

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【摘要】：为了能够形成完整的抵扣链条，减少重复征税问题，提高税收征管的效率，支持现代服务业的发展，我国于2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展了营业税改征增值税的试点改革，并于2013年8月1日起将这一改革的范围扩大到全国。此次“营改增”的目标是希望通过结构性减税政策的实施，实现税制结构的优化和减轻部分行业的税收负担，促进产业结构的调整和经济快速的增长。交通运输业是国民经济的基础产业，与生产流通关系紧密，对市场经济的发展起着十分重要的作用，交通运输业一直征收营业税，但是由于交通运输业本身的特性应该征收增值税才更加的合理。征收增值税能够弥补征收营业税时所带来的种种弊端，所以此次税改对交通运输企业的影响是十分深远的。 本文的重点是对交通运输企业税改后企业的税负和利润进行分析，，并且根据交通运输企业的主要经营业务进行分类，运用了文献分析法、描述性研究法、规范分析和实证研究相结合的方法，得出影响税负和利润变化的因素，并结合航洋运输企业的实例，对企业的财务数据进行分析和研究。最后阐述了“营改增”政策实施的难点及问题，本文分别从企业纳税筹划上提出了若干对策和从国家的角度提出若干政策建议。
【关键词】：增值税 营业税 交通运输业
【学位授予单位】：长安大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42;F512.6;F506.7
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第一章 绪论8-14
• 1.1 研究背景8
• 1.2 研究意义与目的8-9
• 1.2.1 研究意义8-9
• 1.2.2 研究目的9
• 1.3 国内外研究综述9-12
• 1.3.1 国外研究综述9-10
• 1.3.2 国内研究综述10-12
• 1.4 论文的结构12-13
• 1.5 研究方法13-14
• 第二章 相关理论概述14-20
• 2.1 增值税的基本理论14-16
• 2.1.1 增值税的定义14
• 2.1.2 增值税的类型14-15
• 2.1.3 增值税的特点15-16
• 2.2 营业税与增值税的关系16-18
• 2.2.1 营业税与增值税的统一性17-18
• 2.2.2 营业税与增值税的差异性18
• 2.2.3 营业税与增值税之间的可替代性18
• 2.3 增值税的性质18-20
• 第三章 营业税改征增值税的必要性及政策内容20-30
• 3.1 营改增的必要性20-22
• 3.1.1 产业结构调整的必然趋势20-21
• 3.1.2 有利于提升服务贸易的竞争力21
• 3.1.3 有利于提高税收征管效率21-22
• 3.2 营业税税制下交通运输企业所面临的问题22-24
• 3.2.1 营业税造成抵扣链条的断裂22-23
• 3.2.2 营业税导致重复征税现象严重23
• 3.2.3 营业税导致交通运输企业固定资产投入减少23-24
• 3.3 我国增值税改革的历程24-26
• 3.4 营改增政策的主要内容26-30
• 3.4.1 交通运输业营改增涉及的范围26-27
• 3.4.2 纳税义务人27
• 3.4.3 税率和征收率27-28
• 3.4.4 计税方法28-29
• 3.4.5 税收减免29-30
• 第四章 “营改增”对交通运输企业的影响与效应30-42
• 4.1 营改增后交通运输企业一般纳税人的税负变化31-38
• 4.1.1 实际承运型企业的税负和利润变化31-33
• 4.1.2 运输转包型企业的税负和利润变化33-34
• 4.1.3 装卸搬运型企业的税负和利润变化34-35
• 4.1.4 代理及仓储等物流辅助型企业的税负和利润变化35-37
• 4.1.5 运输业务兼营型企业的税负和利润变化37-38
• 4.2 营改增后交通运输企业小规模纳税人的税负分析38-39
• 4.2.1 第一类运输企业的税负分析（不考虑企业所得税）38
• 4.2.2 第二类运输企业的税负分析（不考虑企业所得税）38-39
• 4.3 对于特定项目是否选择简易计税方法的分析39
• 4.4 实例分析39-42
• 第五章 交通运输业“营改增”存在的问题及对策42-52
• 5.1 营业税改征增值税存在的主要问题42-45
• 5.1.1 服务成本投入过少42
• 5.1.2 获得增值税抵扣发票较困难42-43
• 5.1.3 固定资产使用周期较长，抵扣范围过于狭小43-44
• 5.1.4 税率档次过多并且税率过高44
• 5.1.5 地方财政收入的减少44-45
• 5.2 交通运输企业营改增后税收筹划的对策及建议45-48
• 5.2.1 在企业纳税人身份的选择上税收筹划的对策及建议45-46
• 5.2.2 在固定资产采购时税收筹划的对策及建议46
• 5.2.3 关于增值税专用发票税收筹划的对策及建议46-47
• 5.2.4 企业兼营行为税收筹划的对策及建议47
• 5.2.5 挂靠经营问题税收筹划的对策及建议47-48
• 5.3 交通运输企业营改增后国家政策建议48-52
• 5.3.1 提高增值税的征收管理水平48
• 5.3.2 固定资产按照使用年限采用分期扣除的方法48-49
• 5.3.3 扩大增值税的抵扣范围49
• 5.3.4 降低税率，减少税收档次49-50
• 5.3.5 提高财政收入地方分得的比例50-52
• 结论52-54
• 1. 研究结论52
• 2. 本文的创新点52
• 3. 未来研究的展望52-54
• 参考文献54-56
• 攻读学位期间取得的研究成果56-57
• 致谢57

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 吴惠婷;;营改增试点对交通运输企业的影响[J];财会月刊;2012年23期

2 赵富明;上官鸣;;营业税改征增值税实质及改征对交通运输业的影响[J];财会月刊;2012年13期

3 潘文轩;;“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析[J];财贸研究;2013年01期

4 章洪涛;;增值税转型条件下交通运输业应改征增值税[J];交通财会;2009年01期

5 邵瑞庆,巫珊玲,劳知雷;交通运输业实行增值税的可行性分析[J];税务研究;2002年10期

6 罗飞娜;;交通运输业改征增值税的探讨[J];铁道运输与经济;2006年09期

本文编号：836910