营改增背景下公路货运企业税收筹划研究

发布时间：2017-09-23 22:00

  本文关键词：营改增背景下公路货运企业税收筹划研究

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【摘要】：本文以“营改增”为背景，从公路货运行业税负增加的问题出发，在目前的税收法律法规和财政扶持政策的框架下，运用税收筹划的基本原理，对公路货运企业进行税收筹划研究，以帮助公路货运企业应对改革，及早谋划和改变现有的一些经营行为，达到减轻企业税负，增加税后利润的目的。 文章首先介绍公路货运业的发展情况，，表明公路货运在不同运输方式中占据绝对优势地位。随后，通过与传统一般制造业的比较，表明公路货运行业具有不产生新的实物形态产品，成本构成简单，生产工具机动，近乎完全竞争市场四个鲜明的特点。在此基础上，依据不同的税种进行筹划。增值税方面，从纳税人身份选择，以及与公路货运关系密切的日常业务，包括仓储、租赁、联运、分运、代收代付等业务逐一进行分析，提出分类定价策略，调整分运对象，明确采购价格平衡点，对适用不同税率的业务分开核算等税收筹划建议。所得税方面，提出要充分利用所得税税额扣除和平均法进行筹划。此外，公路货运企业的特点易于一些小税种的筹划，采购车辆时需要将车船税作为持有成本进行筹划，可以通过选择或变更经营地址，对城建税、房产税、耕地占用税进行筹划。过渡期间，企业需要充分利用好财政扶持政策，在进行积极的税收筹划的同时，还需要关注企业的涉税风险点。为更好地达到研究的目的，增强税收筹划的实用性，本文选取了一家典型的公司进行案例分析，认为A公司可从加强进项税管理，调整定价机制，以及工资薪金筹方面进行筹划，同时对公司的扩张战略提出公司组织形式、筹资方式以及地址选择方面的税收筹划建议。 通过对公路货运企业的税收筹划研究表明公路货运企业有其特殊性，一些传统的税收筹划技巧并不适用，需要挖掘与公路货运企业特点相适应的税收筹划技巧。此外，企业与企业之间面临的情况不一，不能照搬照抄，税收筹划因人、因地、因时、因事制宜，才能达到税收筹划的目的。
【关键词】：营改增 公路货运企业 税收筹划
【学位授予单位】：广东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42;F542.6;F540.58
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-6
• 目录6-8
• 1 导论8-12
• 1.1 研究的背景以及研究的意义8-9
• 1.1.1 研究的背景8
• 1.1.2 研究的意义8-9
• 1.2 文献综述9-10
• 1.3 研究思路和研究方法10-11
• 1.3.1 研究思路10
• 1.3.2 研究方法10-11
• 1.4 创新点及不足之处11-12
• 1.4.1 创新点11
• 1.4.2 不足之处11-12
• 2 “营改增”后对公路货运企业的影响分析12-17
• 2.1 公路货运行业基本情况12-14
• 2.2 公路货运行业特点14-15
• 2.2.1 不产生新的实物形态产品14
• 2.2.2 近乎完全竞争的市场14
• 2.2.3 成本构成相对简单14-15
• 2.2.4 生产工具的机动灵活15
• 2.3 公路货运企业“营改增”后的税制安排15
• 2.4 “营改增”后出现的突出问题15-17
• 3 税收筹划分析17-31
• 3.1 增值税筹划17-23
• 3.1.1 纳税人身份的选择17-18
• 3.1.2 税负转嫁18-19
• 3.1.3 仓储业务的税收筹划19-20
• 3.1.4 租赁业务的税收筹划20-21
• 3.1.5 联运、分运业务的税收筹划21-23
• 3.1.6 代收代付业务23
• 3.1.7 对适用性较差的增值税方案的评价23
• 3.2 企业所得税筹划23-27
• 3.2.1 利用所得税税额扣除进行筹划24
• 3.2.2 资本弱化的税收筹划24-25
• 3.2.3 工资薪金的税收筹划25-26
• 3.2.4 对所得税一般筹划方式适用性的评价26-27
• 3.3 车船使用税的税收筹划27-28
• 3.4 其他税种的税收筹划28
• 3.5 对财政扶持政策的适用性筹划28-29
• 3.6 “营改增”后企业应注意的问题29-31
• 3.6.1 注意加强挂靠方的管理29-30
• 3.6.2 注意加强税票管理30
• 3.6.3 注意认证抵扣时间30
• 3.6.4 注意纳税申报期限和纳税期限30-31
• 4 案例分析——A 公司的税收筹划31-43
• 4.1 A 公司的财务状况31-33
• 4.1.1 基本情况31-32
• 4.1.2 纳税情况32-33
• 4.1.3 “营改增”后税负变化情况33
• 4.2 A 企业的税收筹划思路与方法33-43
• 4.2.1 A 公司一般税收筹划34-39
• 4.2.3 A 公司的扩张战略中税收筹划考虑39-41
• 4.2.4 A 企业的涉税风险点41-43
• 5 结论及建议43-44
• 参考文献44-46
• 致谢46

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 赵胜君;;我国物流业税收存在的主要问题及改革取向[J];地方财政研究;2010年02期

2 吴惠婷;;营改增试点对交通运输企业的影响[J];财会月刊;2012年23期

3 苗R

本文编号：907672