上市银行会计报表附注信息披露研究

发布时间：2017-10-10 19:34

  本文关键词：上市银行会计报表附注信息披露研究

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【摘要】：21世纪是知识经济时代、信息经济时代,在知识和信息主宰的时代,利益相关者愈来愈不满足于纯数字性、浓缩性较强的会计报表主表,而对于既有数字说明又有文字说明的会计报表附注信息的需求越来越大。上市银行作为现代金融的核心,对国民经济的发展具有“举足轻重”的地位,是国民经济的“神经中枢”。近年来,随着金融全球化步伐的加快,上市银行金融创新业务不断涌现,其面临的风险也愈发突出。巴塞尔《新资本协议》将市场约束作为金融监管三大支柱之一,主张全面披露商业银行的风险信息。纵观近年来国内外的经济形势,金融危机频繁爆发的原因就是由于银行信息的过度屏蔽。然而上市银行大量的信息如风险管理的信息无法通过会计报表主表进行披露,只能通过会计报表附注进行披露。为了提高上市银行信息披露的质量,满足上市银行利益相关者的信息需求,提高上市银行抵御风险的能力,缩小我国银行业与国际标准之间的差距,本文从会计报表附注的角度对上市银行的信息披露问题进行了研究。文章采用规范研究与实证研究中描述性统计的方法相结合,在梳理了国内外有关上市银行会计报表附注信息披露规范,并将我国现有的规范、我国与国际规范进行了对比分析后,以我国16家上市银行2013年的年报为基础,从“会计政策、会计估计及其变更和前期差错更正的披露;表外业务的披露；资产负债表日后事项的披露；风险信息的披露：税项的披露;非财务信息的披露”六个方面分析了上市银行会计报表附注信息披露的现状。指出上市银行会计报表附注信息披露存在“披露格式不统一、披露内容不完整、风险信息披露程度不够”的问题,并从“上市银行会计报表附注信息披露缺乏具体会计准则的指导、上市银行会计报表附注相关规范之间相互冲突、外部监管对上市银行会计报表附注监管不力以及上市银行自身基础条件不够完善”四个方面分析了原因,最后提出完善上市银行会计报表附注信息披露的对策,即完善会计报表附注信息披露准则、加强相关规范之间的协调、完善风险信息的披露、充分发挥外部监管的作用和完善上市银行自身基础条件。本文的主要贡献在于从会计报表附注的角度对我国上市的16家银行的年报数据进行了统计分析,改变了以往研究对象不够全面,所提问题不具有代表性的缺点。另外本文就完善上市银行会计报表附注信息披露提出了建设性的意见。在完善会计报表附注准则中提出要规范上市银行会计报表附注的格式、丰富上市银行会计报表附注的内容、提高会计准则的前瞻性;在加强相关规范之间的协调上,提出建立联动机制,包括信息沟通机制、工作互助机制和互相监督机制,加强机构之间的沟通,共享机构之间的信息,实现协同创新。以期能够引起理论界和实务界对上市银行会计报表附注信息披露的重视。
【关键词】：上市银行 会计报表附注 信息披露 协调
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F832.33;F830.42
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-12
• 1 绪论12-16
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究意义13
• 1.3 研究内容与结构安排13-15
• 1.4 研究方法15-16
• 1.5 创新点16
• 2 文献综述及相关理论基础16-23
• 2.1 文献综述16-21
• 2.1.1 国外研究文献综述16-19
• 2.1.2 国内研究文献综述19-21
• 2.1.3 国内外研究综述述评21
• 2.2 相关理论基础21-23
• 2.2.1 有效市场假说理论21-22
• 2.2.2 信息不对称理论22-23
• 2.2.3 委托代理理论23
• 3 上市银行会计报表附注信息披露规范23-29
• 3.1 我国现有的规范23-26
• 3.1.1 财政部对会计报表附注信息披露规范23-24
• 3.1.2 证监会和银监会对会计报表附注信息披露规范24-26
• 3.2 国际现有规范26-28
• 3.2.1 国际会计准则的相关规范26
• 3.2.2 巴塞尔委员会的相关规范26-28
• 3.3 相关规范之间的对比28-29
• 4 上市银行会计报表附注信息披露的现状29-38
• 4.1 会计政策、会计估计及其变更和前期差错更正的披露29-30
• 4.2 表外业务的披露30-31
• 4.3 资产负债表日后事项的披露31-32
• 4.4 风险信息的披露32-36
• 4.5 税项的披露36-37
• 4.6 非财务信息的披露37-38
• 5 上市银行会计报表附注信息披露的问题及原因分析38-44
• 5.1 上市银行会计报表附注信息披露的问题38-41
• 5.1.1 信息披露格式不统一38-39
• 5.1.2 信息披露内容不完整39-40
• 5.1.3 风险信息披露程度不够40-41
• 5.2 上市银行会计报表附注信息披露存在问题的原因分析41-44
• 5.2.1 上市银行会计报表附注信息披露缺乏具体会计准则的指导41
• 5.2.2 上市银行会计报表附注信息披露规范之间相互冲突41-42
• 5.2.3 外部监管对上市银行会计报表附注信息披露监管不力42-43
• 5.2.4 上市银行自身基础条件不够完善43-44
• 6 上市银行会计报表附注信息披露的现实选择44-52
• 6.1 完善会计报表附注信息披露会计准则44-46
• 6.1.1 规范上市银行会计报表附注的格式44-45
• 6.1.2 丰富上市银行会计报表附注内容45-46
• 6.1.3 提高会计报表附注准则的前瞻性46
• 6.2 加强相关规范之间的协调46-48
• 6.2.1 信息沟通机制47
• 6.2.2 工作互助机制47-48
• 6.2.3 互相监督机制48
• 6.3 完善上市银行风险信息的披露48-49
• 6.3.1 加快开发内部评级系统和风险计量模型48-49
• 6.3.2 增加对风险信息的定性和定量披露49
• 6.4 充分发挥外部监管的作用49-51
• 6.4.1 充分发挥政府监管的作用49-50
• 6.4.2 充分发挥社会监管的作用50-51
• 6.5 完善上市银行自身基础条件51-52
• 6.5.1 设置会计报表附注信息披露委员会51
• 6.5.2 提高上市银行的经营管理技术水平,完善信息系统51
• 6.5.3 提高上市银行从业人员的业务素质51-52
• 7 结束语52-54
• 参考文献54-57
• 致谢57-58
• 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果58

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本文编号：1008204