“客随师走”式事务所变更的动因及后果研究

发布时间：2017-10-22 12:30

  本文关键词：“客随师走”式事务所变更的动因及后果研究

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【摘要】：在我国人际关系色彩较为浓厚的传统文化背景下，社会关系中的人们往往更青睐与“关系网”内的“熟人”进行交易，在审计业务中也不例外，落实到审计双方关系中，具体体现为审计客户管理层与签字会计师之间的关系。在审计实务中，存在着当签字会计师跳槽到另一家事务所时，审计客户选择“追随”该CPA一同投奔其就职的“新东家”，而形成一种“客随师走”的事务所变更现象，此时审计客户与签字会计师的人际关系没有因事务所更换而发生断裂，却依然存在。 多年来，我国事务所变更频率一直居高不下，关于上市公司更换事务所行为的议题一直受到学术界、广大投资者和监管部门的广泛关注，但是该行为中包括一种因审计客户“跟随”CPA跳槽而改聘事务所的特殊变更方式，而业界人士对该类变更的研究尚处于起步阶段。首先，关于该议题的大部分学术成果往往将事务所与审计师视为一个整体进行研究，较少落实到因CPA个体流动而产生的“客随师走”行为问题上；其次，广大投资者在短期内对该行为承载的特殊信息含量未能给予充分的关注；再次，监管机构对于CPA在不同事务所之间流动也尚未出台较完善的规章政策。然而，，相较于一般事务所变更而言，“客随师走”式变更暗含着其特有的动因及后果。因此，该行为问题的深入研究，对于学术界、社会公众、监管机构都具有较为重要的学术价值和现实意义。 首先，本文对审计师变更、事务所变更及“客随师走”式变更等相关概念进行阐述；其次，结合资源控制权理论、人际关系理论提出了本文的理论基础；然后，本文选取了2011-2013年发生事务所变更的554家沪、深A股上市公司为研究样本，其中“客随师走”式变更样本153个，其他事务所变更样本401个，通过对比其他事务所变更，对“客随师走”式事务所变更的动因及后果进行理论分析，提出了本文的相关假设，并运用描述性统计、相关性分析及多元回归分析检验了客户与审计师的关系（以下简称“客-师”关系）、审计意见需求对“客随师走”行为产生的影响，以及该行为发生后，对CPA审计意见、审计收费带来的影响。 研究结果显示：（1）在审计师跳槽前，当“客-师”关系尚不紧密时，导致“客随师走”行为的主要动因可能是出于对标准审计意见的需求，即当CPA为客户出具标准审计意见时，客户选择“追随”其改聘“新东家”的可能性较大。（2）当“客-师”之间形成紧密的私人关系及牢固的资产专有“捆绑”效应时，该密切的人际关系将成为导致“客随师走”行为的主导因素，而此时客户对标准审计意见需求的动机沦为次要因素。（3）“客随师走”行为发生后，相较于其他事务所变更而言，“被跟随”的审计师可能出于“还报”义务或自身利益的考虑，选择在未突破业务底线的前提下，为“老客户”出具令其“满意”的审计意见。（4）在审计费用方面，相较于其他变更方式，签字CPA可能基于“互利”原则或“报答恩情”，给予“老客户”在审计定价方面的特别“优待”，即一定程度上的审计收费折让。 最后，对本文的研究局限及进一步研究方向做出了说明，并就目前现状，对监管机构提出了几点针对性的建议。比如完善“客随师走”式变更的信息披露制度；明确CPA离职前后应报备及注意的事项；加强继任事务所对“客随师走”行为的监督和重视。
【关键词】：客随师走 事务所变更 密切关系 审计意见 审计费用
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;F239.2
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 绪论10-17
• 第一节 研究背景及意义10-12
• 第二节 研究内容与研究方法12-14
• 第三节 研究思路与基本框架14-16
• 第四节 本文的创新点16-17
• 第二章 文献综述17-27
• 第一节 事务所变更动因的国内外研究综述17-21
• 第二节 事务所变更后果的国内外研究综述21-26
• 第三节 事务所变更动因及后果国内外文献评述26-27
• 第三章 理论基础27-33
• 第一节 理论概述27-29
• 第二节 资源控制权理论29-31
• 第三节 人际关系理论31-33
• 第四章 研究设计33-46
• 第一节 理论分析与假设提出33-39
• 第二节 样本选择与数据来源39
• 第三节 模型设定与变量说明39-46
• 第五章 实证分析46-59
• 第一节 变量的描述性统计46-49
• 第二节 变量的相关性分析49-52
• 第三节 实证检验与分析52-56
• 第四节 稳健性检验56-59
• 第六章 研究结论及政策建议59-63
• 第一节 研究结论59-60
• 第二节 研究局限及进一步研究方向60-61
• 第三节 政策建议61-63
• 参考文献63-71
• 附录71-73
• 致谢73-74

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：1078401