可靠性与相关性的经济学特征:从替代均衡到非替代均衡——后危机时代会计准则变革路径

发布时间：2017-10-23 19:29

  本文关键词：可靠性与相关性的经济学特征:从替代均衡到非替代均衡——后危机时代会计准则变革路径

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【摘要】：从概念框架修订取消可靠性质量特征,到公允价值计量、财务报表列报等具有代表性的会计准则的制定与修订,金融危机后国际准则已经把推广公允价值等市价会计和扩大披露范围作为变革的重要手段,这表明现行准则变革正在朝着追求更高透明度和相关性的趋势发展。然而现行准则变革却陷入"替代均衡"困境,在"替代均衡"下相关性与可靠性此消彼长、相互消长,"替代均衡"成为现行准则为追求相关性而拘囿改进计量属性、扩大披露范围从而使相关性与可靠性陷入两难选择的经济学特征。考虑到"替代均衡"存在的局限,我们可以采用"非替代均衡"的拓展思路,从会计准则四大基本环节中的计量与列报两个关键方面,来设计后危机时代会计准则变革路径,以实现坚持可靠性前提下增加相关性。
【作者单位】： 辽宁大学商学院会计学系;辽宁大学商学院;
【关键词】： 可靠性 相关性 替代均衡 非替代均衡 会计准则变革
【基金】：辽宁省教育厅、辽宁省社科联2015年度咨政建言课题(2015LSLZZ-52) 辽宁省教育科学“十二五”规划2015年度立项课题(JG15DB140)的阶段性成果
【分类号】：F233
【正文快照】： 准则制定机构倾向于坚信公允价值等市价会计之引言优势大于劣势,并试图对相关准则加以改进以保会计在金融危机中充当了何种角色?为给予留公允价值等计量属性,但“不稳定性”无疑仍然现行会计实务提供如会计学者利特尔顿所定义的成为被讨论的公允价值等市价会计信息的致命弱理

【参考文献】

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本文编号：1085028