债务重组准则变更对上市公司盈余管理的影响研究

发布时间：2018-01-02 09:19

本文关键词：债务重组准则变更对上市公司盈余管理的影响研究　出处：《首都经济贸易大学》2013年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：2006年2月15日，我国财政部正式颁布新企业会计准则，并规定于2007年1月1日正式实施，，新会计准则构建了较为完整的会计准则体系并逐渐实现了与国际会计准则的趋同，促进了我国会计行业的发展，对提高我国对外开放水平和完善市场经济有着重要的作用。与此同时，新会计准则的实施将使我国上市公司面临新的机遇和挑战。随着我国新会计准则的不断发展变迁，债务重组准则也经历了三个发展阶段，财政部于1998年首次颁布债务重组准则，由分别于2001年和2006年两次修订了债务重组准则。三个阶段的债务重组准则主要区别在于重组收益的确认和计量方式的选择上。2006年新修订的债务重组准则用公允价值计量模式替代了2001年债务重组准则的账面价值计量模式，重组收益由2001年准则的计入“资本公积”变更为2006年准则的计入当期损益。2006年债务重组准则的规定符合我国不断发展的市场环境，也实现了与国际会计准则的趋同，但是其引入公允价值计量模式，将重组收益计入当期利润很可能会激发上市公司的盈余管理行为，影响债务重组准则的有效实施。鉴于此，本文采取了规范研究和实证研究的方法，分析了2006年债务重组准则变更对上市公司盈余管理的影响。运用Probit回归模型验证了本文假设，并得出以下结论：与2001年债务重组准则相比，2006年准则下的债务重组公司盈余管理的动机增强，并扩大了盈余管理行为；2006年债务重组准则背景下上市公司盈余管理动机增强的主要原因来自于特殊的债务重组，即ST类公司债务重组和关联方公司债务重组。
[Abstract]:On February 15 , 2006 , the Ministry of Finance of China formally promulgated the new enterprise accounting standards , and stipulated that it was formally implemented on Jan . 1 , 2007 . The new accounting standards set up the more complete accounting standards system and gradually realized the convergence with the international accounting standards , promoted the development of our accounting profession , and played an important role in improving our country ' s opening level and improving the market economy . At the same time , the implementation of the new accounting standards will make our listed companies face new opportunities and challenges . With the development of China ' s new accounting standards , the debt restructuring criterion has undergone three stages of development , and the Ministry of Finance first promulgated the debt restructuring criterion in 1998 . The principal difference between the three stages of debt restructuring is the recognition of the restructuring income and the selection of the measurement mode . In view of this , this paper has adopted the method of normative research and empirical research , analyzed the effect of the change of debt restructuring on earnings management of listed companies in 2006 . Using the Probit regression model to validate the hypothesis of this paper , we draw the following conclusion : Compared with the 2001 debt restructuring criterion , the earnings management motivation of the debt restructuring company under the 2006 criterion is enhanced , and the earnings management behavior is enlarged . The main reasons for the increase of earnings management motivation of listed companies in the background of the 2006 debt restructuring criterion are derived from the special debt restructuring , namely , the debt restructuring of the ST class company and the debt restructuring of related parties .

【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F233

【参考文献】