基于传染病模型的管理会计实务扩散机制研究

发布时间：2020-07-22 21:07

【摘要】：当前,中国经济与世界经济高度融合,中国企业已逐渐融入到经济全球化浪潮中,而快速变化的国际竞争环境也使中国企业面临的挑战日益加剧。为了能够在时代潮流中生存并发展,企业管理层开始重视先进经营管理理念和管理方法的引入。管理会计实务是服务企业经营、提升决策质量和创造价值的重要管理技术和方法,在企业价值增值过程中发挥着重要作用。新型管理会计实务在市场中的扩散,企业若不能及时认知、分析并作出决策,便极易失去竞争优势,对企业发展产生不利影响。因此研究管理会计实务在企业内部和企业集群之间的扩散机制及影响因素对推进管理会计实务发展,加快中国本土化管理会计体系构建具有重要指导意义。本文以权变理论、扩散理论和系统动力学理论为基础,梳理权变管理会计的发展并总结分析管理会计实务的扩散特征。管理会计实务在企业内部和企业集群之间的扩散类似于传染“病毒”的扩散机理,因此借用传染病模型来分析管理会计实务扩散机制。根据管理会计实务扩散特征对传染病模型进行参数重新设置和释义,并运用模型分析方法对其求解,并对模型平衡点的稳定性进行证明分析;之后运用数值仿真技术验证管理会计实务扩散过程,对模型参数的取值范围做合理解释;最后运用可视化聚类分析方法收集CNKI(中国知网)上典型管理会计实务的案例企业研究数据,用其代表实务扩散现状来验证传染病模型在管理会计实务扩散研究中的适用性。本文的研究主要得到以下结论:(1)管理会计实务在企业内部的扩散符合SIR(经典仓室模型)模型,企业管理层态度、员工学习成本、信息提供成本、信息使用成本、激励机制是影响企业内管理会计实务扩散速度的主要影响因素,当基本再生数满足一定条件时,模型具有最优解,管理会计实务才能够在企业内部得到充分传播;(2)管理会计实务在企业集群之间的扩散过程满足SEIR(含有潜伏群体的传染病模型)模型,管理会计实务在企业集群中的扩散需要经过认知、分析、决策、整合四个阶段,企业内外环境、管理会计实务特征和企业资源是影响模型参数变化的主要因素。本文的主要创新点在于:(1)将传染病模型引入管理会计研究。传染病模型已在经济管理学科中得到广泛应用,但将传染病模型引入管理会计领域研究管理会计实务扩散机制尚不多见;(2)运用模型分析、数值仿真、可视化聚类分析多种方法探讨管理会计实务扩散机制的规范研究,扩充了管理会计领域研究方法;(3)从企业内部和企业集群两个视角研究管理会计实务扩散机制,突破单一视角下对管理会计实务的研究。
【学位授予单位】：南京审计大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F279.2;F275;F234.3
【图文】：

管理会计,发展学,实务

2004，毛洪涛，李诗依，2012）；ABC、ABM 一直是学术界的研究热点问题，然而其在企业中的运用并没有达到预期效果，中国目前的市场经营环境尚不能支撑全面成本管理的实施，且全面实行 ABC、ABM 等所需成本较高风险较大，和目前已经非常完善的目标成本和标准成本法则相比，实行动力不足（胡奕明，2001）。另一方面在实务得到快速发展的同时，相应的理论却没有提供有力的科学支撑，如产品/顾客营利性分析、责任会计等（肖泽忠等，2009；王斌，竺素娥，2002）。随着信息化时代的到来，管理会计发展所需高效高质的大数据能够快速获得，因此在经营预算、业绩评价、薪酬激励等管理会计领域实务和理论均能得到提升（冯巧根，2005；刘运国，陈国菲,2007）。通过 CNKI 关键词可视化聚类分析我们可以直观的观察到有关管理会计实务发展的研究现状（如图 2.2，2.3）。由图可知，截止到 2018 年年初，中国知网共有管理会计相关研究 549篇，围绕管理会计主题大致分为价值链管理会计、平衡计分卡、预算管理、作业成本法等节点。另从学术关注度趋势亦可以发现，2013 年以来，管理会计实务发展相关研究呈现爆发势增长，这也符合 2014 年财政部出台推进中国特色管理会计体系文件的要求。

共现,关键词,聚类分析,管理会计

图 2.3 CNKI 关键词网络共现聚类分析图2.2.2 管理会计实务变革模型研究自 20 世纪 80 年代以来，受外部环境不确定性的影响，西方学者针对如何提升企业的竞争力可以使得企业能够在经济破败中生存下来，进而就提升企业管理理念和方法开始研究管理会计这一分支领域（许金叶，阿迈德，2009；冯巧根，2016）。在前期的管理会计实务变革研究中，有关管理会计实务变革的理论模型较多，国外学者通过管理会计特征分析，主要站在理论视角探究管理会计实务的发展过程，理论模型可以归纳为过程模型、要素模型和路径模型三种。过程模型主要是在分析管理会计实务变革特征的基础上，将管理会计实务变革过程细分为不同的步骤，进而探讨不同阶段下影响管理会计实务变革的主要因素；要素模型主要是先对管理会计实务进行特征分析，然后提出影响因素，进而以所提的影响要素为框架建立管理会计实务变革的分析性模型；路径模型主要从管理会计变革过程和实现路径来构建理论模型。基于此三种模型，国内学者根据我国特色的社

共现,网络关系,关键词

图 2.7 关键词共现网络关系图传染病模型研究起始于 19 世纪，发展至今已经在多个学科领域都有所成果从最初的生物医学研究扩展到社会学、心理学、组织行为学等学科，基于传染模型的创新扩散研究产生了许多有价值的研究成果（张发，李璐，宣慧玉；2011运用传染病模型解决情绪扩散、信息传播控制、投资行为、危机预防等问题具很好的效果，并且在相关领域得到了大家的认可。但对现有文献的梳理发现尚有学者把传染病模型应用到管理会计学科领域，随着管理会计的发展，在发展所产生的一些先进的管理会计实务，能够在企业中迅速或者缓慢的传播扩散，种现象类似于传染病病毒的传播机制。因此，将传染病模型引入管理会计学科来具有一定的科学依据和研究价值。通过文献考究可以发现，管理会计变革在理论模型上已有比较充分的研究并得出了一些大家认可的模型基础，然而现有研究仍有以下几点需要补充：（现有管理会计实务研究多集中在微观企业层面，缺少对产业企业集群的整体究，并且对管理会计实务变革的研究多是基于理论层面，缺乏数据支撑；（2

【参考文献】