公允价值计量与会计稳健性关系研究

发布时间：2020-07-25 21:16

【摘要】：美国次贷危机引起了全球金融危机,由此激发了关于公允价值优劣存废的争辩。金融界指责公允价值放大了金融危机的负面影响,最终造成了企业会计信息的失真；但是,会计界表明公允价值不是诱发金融危机的主要原因。基于金融危机和会计国际趋同的背景,本文选择公允价值计量和会计稳健性的关系作为研究视角,结合宏观经济背景,探索研究两者的关系。本文综合运用规范研究方法和实证研究方法,研究两者的关系。本文首先回顾了公允价值计量和会计稳健性各自的研究现状,接着阐述两者各自的理论,重点论述公允价值计量在2006年企业会计准则中的应用以及会计稳健性的度量方法,为后文实证部分选择样本和实证模型打下基础。然后从理论上分析公允价值计量与会计稳健性在预见风险和对待减值资产上的一致性以及在预见收益和对待升值资产上的矛盾性,结合宏观经济背景提出假设,运用实证研究方法进行验证。在实证部分,综合使用度量会计稳健性的三种方法进行描述性统计、实证分析以及稳健性检验,以增强实证分析的严谨性,使实证结论更为严密。本文分为五个部分：第一部分是引言,主要阐述本文的研究背景和研究意义,简要介绍文章的主要内容、研究思路、研究方法及研究框架,概括研究贡献及局限性,对国内外有关的研究成果进行概括。第二部分是理论分析及假设提出,首先梳理有关公允价值的相关理论,在本部分将重点分析公允价值在2006年企业会计准则中的具体应用,从而为实证部分选择样本公司构建理论基础。其次阐述有关会计稳健性的理论,包括会计稳健性的涵义、分类和测量方法。在本部分将重点分析会计稳健性的度量方法,从而为后文选择实证模型提供理论上的基础。最后分析两者的关系,继而提出假设。第三部分是研究设计,包括样本选择与数据来源,应用的模型,描述性统计。在描述性统计部分应用盈余的偏度及波动程度方法来测量稳健性,在实证部分运用Ball和Shi vakumar (2005)在研究英国私有企业会计稳健性时用到的盈余持续性检验方法。第四部分是实证结果及稳健性检验,包括列示实证分析过程,分析实证结果与稳健性检验,在稳健性检验部分应用应计—现金流量方法进行检验。第五部分是研究结论及对策建议,在实证研究的基础上,得出结论,提出对策建议,总结全文。基于以上过程,本文得出结论：在市场高涨时,资产普遍升值,企业预见收益,公允价值计量会降低企业会计稳健性的程度；在市场低落时,资产普遍减值,企业预见损失,公允价值计量会提高企业会计稳健性的程度。本文可能的贡献在于：首先,运用实证研究方法分析公允价值和会计稳健性的关系。以往研究大多数是用规范研究方法分析两者的关系,本文利用会计稳健性的度量方法进行实证分析,可能丰富了该领域的研究成果。其次,在实证分析中,综合应用了三种测量会计稳健性的模型进行检验,Givoly, Hayn和Natarajan(2004)分析了四种计量会计稳健性方法之问的关系,得出仅仅使用单一方法度量会计稳健性也许会得到不完善的结果。所以,本文综合使用三种度量模型,在描述性统计中运用盈余和应计的偏度及波动程度方法测量稳健性的程度,在实证分析中运用盈余持续性模型测量会计稳健性,而在稳健性检验中使用应计—现金流量方法测量会计稳健性,综合使用三种模型进行度量,可能会使分析过程和研究结果更为严密。
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233

【参考文献】