通货膨胀对会计稳健性的影响研究

发布时间：2020-08-21 03:51

【摘要】：传统的会计核算是基于币值稳定假设和历史成本计量原则发展而来的。但是在现实生活中币值并非如同假设中一样保持稳定，伴随着市场经济的发展和货币经济的出现，通货膨胀已经成为经常出现的经济现象之一。近年来，我国部分行业和领域出现了比较明显的物价上涨并导致了一定程度的通货膨胀，在这种情况下传统的财务会计编制方式已不能反映出真实的财务信息。在我国的现行会计准则体系中，已经在一些方面体现了通货膨胀的会计处理，如在存货计价中引入公允价值计量，对固定资产进行加速折旧，计提资产减值准备等。这些会计要素的确认和计量的校正做法，能否消除通货膨胀的影响、解决物价变动对会计信息质量产生的不利影响？会计稳健性作为会计信息质量的重要方面，近些年备受学者的关注，良好的会计稳健性有助于减轻股东与债权人在股利问题上的利益冲突，降低企业债务融成本。在通货膨胀的大环境下，会计稳健性是否也会受到冲击，这是本文主要探讨的问题。 本文在对影响会计稳健性的因素进行综合分析后，研究了通货膨胀对会计稳健性的影响。本文运用应计—现金流模型，通过对2007—2010年我国沪深两市A股上市公司的数据进行实证研究，发现虽然现行准则中引入了许多体现了通货膨胀的会计处理，但是仍未完全消除通货膨胀对会计稳健性的影响，企业的会计稳健性水平会随着通货膨胀率的升高而降低。另外，实证表明企业的资产结构也会对会计稳健性产生影响，货币性资金在总资产中占有比例与会计稳健性呈负相关关系。此外，本文按照第一大控股人的性质将样本公司划分为国有控股上市公司和非国有控股上市公司，实验表明企业的所有制性质也会对会计稳健性产生影响，非国有控股上市公司的会计稳健性水平高于国有控股的上市公司，并且通货膨胀对非国有控股上市公司的影响强于国有控股公司。最后，本文运用Basu模型对以上结论进行了稳健性检验，并得到了一致的结论。
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233

【参考文献】

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本文编号：2798883