会计师事务所转制政策的长期效应研究

发布时间：2020-08-23 10:10

【摘要】：2010年7月,财政部联合国家工商总局颁布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式暂行规定》(财会[2010]12号),要求“大型会计师事务所于2010年12月31日前完成特殊普通合伙转制,并鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前完成转制”,以实现会计师事务所“做大做强”。2010-2011年,国内大中型会计师事务所相继完成转制,2012年国际四大所也相继完成转制。至今,转制政策已实施七年有余,其效果如何值得关注,本文将对转制政策的长期效应进行理论和实证研究。本文运用蝴蝶效应理论研究转制政策的长期效应(long-term effect,亦称远期效应),即转制政策实施七年后显现出来的对注册会计师行业及证券市场的影响。对注册会计师行业的影响,运用基础资源理论、管制俘虏理论、声誉理论分析转制政策实施后会计师事务所规模及审计质量的变化;对证券市场的影响,由蝴蝶效应理论可知,会计师事务所、注册会计师行业的变化会逐渐引起上市公司盈余质量及证券市场有效运行的变化。根据以上理论分析,运用会计师事务所、上市公司的数据进行实证检验。研究发现,转制政策实施后会计师事务所的规模有所扩大、审计质量有所提高、经特殊普通合伙制审计的上市公司的盈余管理程度有所下降、被“一会两所”处罚的上市公司数量的增长率以及ST、*ST上市公司数量占总上市公司的数量明显下降。由此得出结论,会计师事务所转制为特殊普通合伙制即“转制政策”不仅有助于会计师事务所的“做大做强”,也有益于证券市场整体水平的提升。本文最后建议政府进一步扩大事务所转制范围,加大事务所的转制力度;建议内资会计师事务所完善管理机制,提升其声誉;建议上市公司加强其内部管理,从而使其承受更低的违规风险。关注“转制政策的长期效应”,并运用蝴蝶效应理论将转制政策的长期效应从会计师事务所扩展到注册会计师行业、上市公司和证券市场,这是本文的创新所在。
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F233
【图文】：

技术路线图,长期效应,研究方向,实证研究方法

3图 1 技术路线图图 1 技术路线图1.4 研究方法根据本文的研究内容与研究目的，采用传统的规范研究方法和实证研究方法，将理论分析与实证检验结合，确保研究结果的客观合理。具体方法如下：第一，规范研究法。通过阅读大量的文献，对文献中的问题进行总结归纳、发现其中能解决的问题，进一步形成自己的研究方向，如此，再进一步搜集和研究方向相关的文献，整理、归纳、总结形成本文的文献综述部分，在相关文献的基础上对会计师事务所转制后的长期效应进行理论上的推导。第二，实证分析法。运用SPSS22.0和Excel软件，采用描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析等统计分析方法，对样本数据进行统计分析和检验。研究结论及政策建议绪论国内外研究综述转制政策长期效应的理论分析蝴蝶效应理论研?

【参考文献】