公允价值会计政策选择的影响因素研究

发布时间：2020-10-19 06:33

　　 会计政策的选择贯穿于从会计确认到会计计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程。会计过程其实就是会计政策选择的过程。企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,导致企业各利益相关者不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。会计政策选择恰当与否,直接关系会计信息的质量,影响公司利益相关者的决策和资本市场的有序运作。会计计量是会计系统的核心职能,而计量的关键是会计计量模式的选择,会计计量模式选择的核心是会计计量属性的选择。2007年我国企业会计准则的实施,最大的亮点是公允价值广泛而谨慎的引入,实现了我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同,2008年金融危机的爆发更引起了社会各界对公允价值的广泛关注。因此,探讨我国上市公司公允价值会计政策选择的应用问题,对我国公允价值会计的理论和实践都具有一定的现实意义。 本文结合我国上市公司实际情况,以现代会计目标理论、产权理论、委托代理理论为基石,以实证分析为重要手段对影响我国上市公司公允价值会计政策选择的因素进行研究,以期为会计信息的使用者提供决策有用的高质量会计信息。本文主要内容如下: (1)本文在借鉴国内外学者相关研究成果的基础上,从公允价值的定义入手,分析了公允价值的特征、确定方法和其他计量属性的关系,探讨了公允价值计量的理论基础和会计政策选择理论,为本文的实证研究做了理论铺垫。本文认为,公允价值是在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额。公允价值会计政策选择是指企业在现有的计量属性下,根据特定的经营管理目标,对可供选择的会计计量原则、方法和程序进行定性、定量的比较分析,从而选择公允价值会计政策的过程。 (2)回顾了我国公允价值历史变迁的“先用后弃”、“禁而又用”三个阶段,分析了各个阶段对公允价值的规定及选择的原因,着重分析了新会计准则中对公允价值应用的具体准则。本文认为,公允价值计量将对企业的财务状况和经营成果产生深远的影响,从而影响企业管理层的决策行为,并最终通过财务报告传递的会计信息影响投资者的经济决策。 (3)选取2009年间沪深两市1715家上市公司作为样本,对公允价值会计政策选择的相关影响因素进行实证研究。从样本总体及考虑不同行业、审计意见、股权性质、董事会规模、独立董事比例、监事会规模、高管薪酬因素,先采用描述性统计方法分析了各影响因素与公司公允价值选择之间的现状,然后采用回归模型检验了各影响因素与公司公允价值选择之间的相关性。 (4)总结实证研究结论,提出推进我国公允价值的更广泛应用的政策建议。由实证分析结果可知,影响上市公司公允价值会计政策选择的因素主要是企业所属的行业、控股股东性质、股权集中度、董事会、独立董事、高管薪酬以及上市公司的资产规模等因素。国家各相关组织应加紧制定全面统一的公允价值应用指南,进一步完善市场环境加强市场监管,健全公司法人治理结构加强内部控制建设,组成一整套分工明晰、权责明确、协调配合、互相制衡的公司组织领导机制,提高我国会计人员的整体素质和注册会计师责任意识。
【学位单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2011
【中图分类】：F275.2
【文章目录】：
中文摘要
ABSTRACT
1 引言
    1.1 研究背景与意义
    1.2 国内外公允价值研究现状
    1.3 研究方法与技术路线
    1.4 论文创新之处与不足之处
2 公允价值会计政策选择的理论研究
    2.1 公允价值相关理论
    2.2 会计政策选择理论
3 公允价值在我国会计准则中的应用
    3.1 首次引入公允价值阶段（1998-2000 年）
    3.2 回避公允价值应用阶段（2001-2005 年）
    3.3 重新引入公允价值阶段（2006 年至今）
    3.4 公允价值在会计准则中应用的现状分析
4 公允价值会计政策选择的影响因素分析
    4.1 影响公允价值会计政策选择的因素分析
    4.2 我国上市公司公允价值会计政策选择的描述性分析
    4.3 我国上市公司公允价值会计政策选择的回归分析
5 研究结论与政策建议
    5.1 研究结论
    5.2 政策建议
主要参考文献
致谢
攻读学位期间发表的学术论文

【参考文献】

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1 曾勇;王琦;;公允价值会计在新会计准则中的应用分析[J];财会通讯(学术版);2007年04期

2 任世驰,陈炳辉;公允价值会计研究[J];财经理论与实践;2005年01期

3 刘斌;胡媛;;组合会计政策选择的契约动因研究[J];财贸研究;2006年02期

4 谢诗芬;公允价值应用的市场环境辨析[J];财经论丛;2001年01期

5 邓传洲;;公允价值的价值相关性:B股公司的证据[J];会计研究;2005年10期

6 葛家澍;徐跃;;会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值[J];会计研究;2006年09期

7 黄学敏;公允价值:理论内涵与准则运用[J];会计研究;2004年06期

8 葛家澍;关于会计计量的新属性——公允价值[J];上海会计;2001年01期

9 徐维兰,曹建安;我国上市公司会计政策选择动机的实证研究[J];统计与信息论坛;2004年02期

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1 姚会娟;我国上市公司会计政策选择问题研究[D];天津财经大学;2007年

本文编号：2846852