关于衍生金融工具套期会计问题研究

发布时间：2017-04-08 23:29

  本文关键词：关于衍生金融工具套期会计问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】： 金融风险管理理念和实践的提升,促使衍生金融产品市场从无到有。目前,衍生金融工具取得了令人瞩目的发展,成为分散风险、防范未来融资不确定性的重要手段。我国企业为了规避各类市场风险,已经越来越多地应用各种衍生工具进行套期保值。本文将采用规范研究方法,通过对已有研究成果,尤其是FASB和IASB制定的相关准则的归纳和演绎,对衍生金融工具套期会计问题展开深入探讨,借鉴国外在衍生金融工具公允价值计量方面的已有成果,解决我国企业如何计量各种衍生金融工具的公允价值,帮助企业管理层根据其面临的各类经营风险选择合适的衍生金融工具及套期策略,选择适用的套期会计规范,作相关的会计处理实现风险管理目标。旨在分析我国套期会计规范和实务现状,并为我国如何在准则指导下具体开展套期会计提供一定的实务参考。 本文首先展示了套期的基本理论以及套期会计规范的发展历程。在此基础上,对套期会计的确认、计量、记录和披露进行了详细的阐述,提出了套期工具应按公允价值计量,并简单介绍了测算套期工具公允价值的几种模型。公允价值能够提供真公允的会计信息,真实的反映企业的经营和财务状况,因而应当得到普及使用和推广。然后本文再以具体的风险管理示例详细分析、展示了套期会计的开展条件,包括测试有效性、编制套期文件和如何按规范要求开展账务处理。最后,作者在对我国目前的套期会计现状进行分析和评述的基础上,从完善套期会计准则规范和改善风险管理的控制环境两方面,提出了建议。对于准则的完善,作者建议出台套期会计准则应用示例指南。对于风险管理控制环境的改善,作者建议加强人员培训以提高业务水平,提高技术水平以合理确定套期工具公允价值,加强企业风险管理工作,和有效运行内部控制制度,从而为套期会计的顺利开展铺平道路。
【关键词】：衍生金融工具 套期会计 套期工具 被套期项目 公允价值
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 绪论11-13
• 0.1 研究背景11-12
• 0.2 研究目的和意义12
• 0.3 研究对象12-13
• 0.4 研究方法13
• 1. 文献综述13-20
• 1.1 FASB制定套期会计准则的历程13-17
• 1.1.1 套期会计准则的萌芽阶段13
• 1.1.2 套期会计准则的披露与列报阶段13-14
• 1.1.3 套期会计准则的确认与计量阶段14-17
• 1.2 IASB 制定套期会计准则的历程17-20
• 1.2.1 套期会计准则的披露与列报阶段17-18
• 1.2.2 套期会计准则的确认与计量阶段18
• 1.2.3 准则IAS NO.32 和IAS NO.39 的后续修订与完善阶段18-20
• 1.3 我国套期会计研究20
• 2. 有关套期会计的基本理论20-33
• 2.1 套期与套期会计概念界定20-22
• 2.1.1 关于套期的定义研究20-21
• 2.1.2 关于套期会计的定义研究21-22
• 2.2 关于套期会计中的确认问题22-24
• 2.2.1 套期工具的初始确认23
• 2.2.2 套期工具的后续确认23
• 2.2.3 套期工具的终止确认23-24
• 2.3 关于套期会计中的计量问题24-29
• 2.3.1 会计计量的一般理论24-26
• 2.3.2 套期工具的公允价值计量模式26-27
• 2.3.3 套期工具公允价值估算27
• 2.3.4 具体套期工具公允价值估算27-29
• 2.4 关于套期会计中的核算问题29-31
• 2.4.1 公允价值套期会计29-30
• 2.4.2 现金流量套期会计30
• 2.4.3 经营净投资套期会计30-31
• 2.5 关于套期会计中的披露问题31-33
• 3 .关于套期的会计处理33-39
• 3.1 套期关系的认定33-36
• 3.1.1 套期工具33-34
• 3.1.2 被套期项目34
• 3.1.3 套期关系的指定34-36
• 3.2 套期有效性问题36-39
• 3.2.1 预期套期有效性的测算与评价37
• 3.2.2 实际有效性的测算与评价37-38
• 3.2.3 实际有效性测算失败38-39
• 3.3 文件编制问题39
• 4. 套期会计处理实例39-49
• 4.1 公允价值套期实例39-43
• 4.1.1 套期保值指定40
• 4.1.2 有效性测算以及会计分录编制40-43
• 4.2 现金流量套期保值实例43-47
• 4.2.1 套期保值指定44-45
• 4.2.2 有效性测算和会计分录45-47
• 4.3 境外经营净投资套期保值47-49
• 4.3.1 套期关系指定47-48
• 4.3.2 套期有效性测试与会计分录48-49
• 5 .结语49-55
• 5.1 对SFAS NO.133 和IAS NO.39 的套期会计方法的评价49-50
• 5.2 对我国套期会计的现状的评价和完善建议50-55
• 5.2.1 对我国套期会计现状的评价50-51
• 5.2.2 对套期会计发展趋势的看法51-52
• 5.2.3 对我国套期会计完善的建议52-55
• 参考文献55-57
• 致谢词57-58
• 个人简历58-59
• 发表的学术论文59
• 参与翻译文献59

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 张明霞;郭晓雨;;上市公司套期会计准则应用问题的研究[J];会计之友;2011年13期

2 吴永雷;;衍生金融工具会计信息披露问题研究[J];金融经济;2013年08期

中国硕士学位论文全文数据库 前7条

1 赵广威;我国上市公司衍生金融工具会计披露研究[D];东北财经大学;2010年

2 黄柯文;套期会计准则问题研究[D];集美大学;2011年

3 张娟;衍生金融工具会计问题研究[D];财政部财政科学研究所;2010年

4 陈春霞;衍生金融工具会计风险问题研究[D];集美大学;2012年

5 李西西;套期保值会计研究[D];首都经济贸易大学;2012年

6 郭峰;我国新型衍生金融工具—信用风险缓释产品会计问题研究[D];首都经济贸易大学;2012年

7 施瑶;套期会计在我国期货市场中的应用研究[D];东北财经大学;2012年

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本文编号：293959