FASB/IASB联合概念框架会计信息质量特征研究
发布时间：2020-12-26 20:26
FASB和IASB联合概念框架项目于2004年启动，共分为8个阶段，其中A阶段“目标与质量特征”已于2010年发布了最终稿，该最终稿对会计信息质量特征的界定发生了许多变化。当务之急是用科学的方法来分析和认识这些变化，例如，将质量特征区分为基本的质量特征和增进的质量特征会对会计信息质量产生怎样的影响？将及时性从相关性中移除，将可验证性从可靠性中移除，并将二者降低为增进的质量特征是否有助于提高会计信息质量？将基本质量特征的逻辑顺序界定为相关性优先于如实反映会对会计实务产生哪些影响？用“如实反映”取代可靠性，并移除可验证性、谨慎性和实质重于形式等构成要素，其意图何在？明确界定可比性与一致性的关系会对会计信息质量产生怎样的影响？本文在对FASB/IASB联合概念框架会计信息质量特征进行深入分析的基础上，试图对上述问题做出回答。在分析每一项质量特征或概念时，本文遵循了如下的顺序：（1）回顾与分析：回顾各项质量特征或概念的典型观点，并指出尚待解决的问题。（2）联合概念框架的革新：介绍并分析联合概念框架对各项质量特征或概念的创新，并给予简要的评价。在此基础上，本文认为，将质量特征划分为基本的质量特征...
【文章来源】：辽宁大学辽宁省 211工程院校
【文章页数】：83 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
图表目录
绪论
0.1 问题的提出
0.2 研究的意义与价值
0.3 相关文献综述
0.3.1 国外研究现状
0.3.2 国内研究现状
0.4 研究方法与结构内容安排
0.4.1 研究方法
0.4.2 逻辑结构
0.4.3 内容安排
0.5 创新与不足
1 联合概念框架产生之前的会计信息质量特征的产生与演进
1.1 会计信息质量特征的内涵
1.2 会计信息质量特征产生
1.3 会计信息质量特征的演进
1.4 本章小结
2 FASB/IASB 联合概念框架会计信息质量特征——变化与评价
2.1 FASB/IASB 联合概念框架项目的背景
2.2 会计信息质量特征的层次
2.2.1 会计信息质量特征层次的变迁：回顾与分析
2.2.2 联合概念框架对会计信息质量特征层次的革新
2.2.3 评价
2.3 基本的质量特征——相关性与可靠性（如实反映）的逻辑顺序
2.3.1 基本质量特征概念的变迁：回顾与分析
2.3.2 联合概念框架对基本质量特征的革新
2.3.3 评价
2.4 相关性
2.4.1 相关性概念的变迁：回顾与分析
2.4.1.1 典型观点概述
2.4.1.2 对相关性现行观点的分析
2.4.2 联合概念框架对相关性概念的革新
2.4.3 评价
2.5 可靠性
2.5.1 可靠性概念的变迁：回顾与分析
2.5.1.1 典型观点概述
2.5.1.2 对可靠性性现行观点的分析
2.5.2 联合概念框架对可靠性概念的革新
2.5.3 评价
2.6 可比性（含一贯性）
2.6.1 可比性概念的变迁：回顾与分析
2.6.1.1 典型观点概述
2.6.1.2 对可比性现行观点的分析
2.6.2 联合概念框架对可比性概念的革新
2.6.3 评价
2.7 可理解性
2.7.1 可理解性概念的变迁：回顾与分析
2.7.1.1 典型观点概述
2.7.1.2 对可理解性现行观点的分析
2.7.2 联合概念框架对可理解性概念的革新
2.7.3 评价
2.8 联合概念框架会计信息质量特征的总体评析
2.8.1 总体评析
2.8.2 联合概念框架中可能导致会计信息质量下降的两项变化
2.8.2.1 相关性与可靠性（如实反映）的逻辑关系
2.8.2.2 用“如实反映”取代可靠性
3 对联合概念框架会计信息质量特征的经济学分析——相关性与可靠性（如实反映）逻辑关系
3.1 会计信息的相关性与可靠性：主流观点与本章的切入点
3.1.1 相关性与可靠性逻辑关系的典型观点以及本文的切入点
3.1.2 典型观点的经济学阐释
3.1.2.1 相关性重于可靠性：FASB 的观点
3.1.2.2 可靠性重于相关性：我国《基本准则》的观点
3.1.2.3 相关性至上：Wallman 的观点
3.1.2.4 可靠性至上：Patton & Littleton 的观点
3.2 相关性与可靠性（如实反映）逻辑关系的经济学分析
3.2.1 研究假设
3.2.2 经济学模型分析
3.2.2.1 会计信息使用者对相关性与可靠性具有相同程度的偏好
3.2.2.2 会计信息使用者对可靠性的偏好程度大于相关性
3.2.2.3 会计信息使用者对相关性的偏好程度大于可靠性
3.2.2.4 分析结果
3.2.3 放松假设条件的进一步分析
3.3 结论及建议
3.3.1 相关性优先于如实反映对会计信息质量的影响
3.3.2 我国对该变化的对策
4 对联合概念框架会计信息可靠性质量的实证研究——用如实反映取代可靠性
4.1 本章的切入点
4.1.1 可靠性界定的变化对计量属性的影响
4.1.2 企业管理层利用公允价值进行盈余管理的经济学分析
4.1.2.1 博弈分析的基本假设
4.1.2.2 博弈分析
4.2 用“如实反映”取代“可靠性”的实证分析
4.2.1 研究假设
4.2.2 样本选取与数据来源
4.2.2.1 样本选取
4.2.2.2 数据来源
4.2.3 研究设计
4.2.3.1 盈余管理的设计
4.2.3.2 研究模型
4.2.4 实证结果及分析
4.2.5 实证研究结论
4.3 结论与建议
4.3.1 用“如实反映”取代“可靠性”对会计信息质量的影响
4.3.2 我国对该变化的对策
结论 FASB/IASB 联合概念框架会计信息质量特征对我国的启示以及我国的应对策略
参考文献
附录
致谢
科研情况
【参考文献】：
期刊论文
[1]试评FASB/IASB联合概念框架中相关性与可靠性的逻辑顺序——基于经济学和统计学视角的分析[J]. 鹿坪. 商场现代化. 2011(12)
[2]基于IASB概念框架的可靠性质量特征之认识理性——一个经济学视角的分析与讨论[J]. 董盈厚,侯铁建. 会计研究. 2011(01)
[3]基于新会计准则的会计信息价值相关性分析[J]. 王建新. 上海立信会计学院学报. 2010(03)
[4]试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进——截至2008年10月16日的进展[J]. 葛家澍. 会计研究. 2009(04)
[5]管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究[J]. 叶建芳,周兰,李丹蒙,郭琳. 会计研究. 2009(03)
[6]我国新会计准则体系下公允价值的初步运用[J]. 路晓燕. 现代管理科学. 2008(04)
[7]FASB与IASB联合趋同框架(初步意见)的评介[J]. 葛家澍,张金若. 会计研究. 2007(02)
[8]非经常性损益盈余管理的动机、手段和作用研究——来自中国上市公司的经验证据[J]. 魏涛,陆正飞,单宏伟. 管理世界. 2007(01)
[9]会计信息相关性与可靠性的分离——基于契约理论的一种解释[J]. 周晓苏,唐雪松. 财经研究. 2006(11)
[10]对建立我国会计信息质量特征体系的认识[J]. 会计信息质量特征研究课题组. 会计研究. 2006(01)
博士论文
[1]会计信息质量特征研究[D]. 杨翼飞.厦门大学 2006
硕士论文
[1]基于公允价值视角的上市公司盈余管理实证研究[D]. 刘卫东.山东大学 2010
本文编号：2940404
【文章来源】：辽宁大学辽宁省 211工程院校
【文章页数】：83 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
图表目录
绪论
0.1 问题的提出
0.2 研究的意义与价值
0.3 相关文献综述
0.3.1 国外研究现状
0.3.2 国内研究现状
0.4 研究方法与结构内容安排
0.4.1 研究方法
0.4.2 逻辑结构
0.4.3 内容安排
0.5 创新与不足
1 联合概念框架产生之前的会计信息质量特征的产生与演进
1.1 会计信息质量特征的内涵
1.2 会计信息质量特征产生
1.3 会计信息质量特征的演进
1.4 本章小结
2 FASB/IASB 联合概念框架会计信息质量特征——变化与评价
2.1 FASB/IASB 联合概念框架项目的背景
2.2 会计信息质量特征的层次
2.2.1 会计信息质量特征层次的变迁：回顾与分析
2.2.2 联合概念框架对会计信息质量特征层次的革新
2.2.3 评价
2.3 基本的质量特征——相关性与可靠性（如实反映）的逻辑顺序
2.3.1 基本质量特征概念的变迁：回顾与分析
2.3.2 联合概念框架对基本质量特征的革新
2.3.3 评价
2.4 相关性
2.4.1 相关性概念的变迁：回顾与分析
2.4.1.1 典型观点概述
2.4.1.2 对相关性现行观点的分析
2.4.2 联合概念框架对相关性概念的革新
2.4.3 评价
2.5 可靠性
2.5.1 可靠性概念的变迁：回顾与分析
2.5.1.1 典型观点概述
2.5.1.2 对可靠性性现行观点的分析
2.5.2 联合概念框架对可靠性概念的革新
2.5.3 评价
2.6 可比性（含一贯性）
2.6.1 可比性概念的变迁：回顾与分析
2.6.1.1 典型观点概述
2.6.1.2 对可比性现行观点的分析
2.6.2 联合概念框架对可比性概念的革新
2.6.3 评价
2.7 可理解性
2.7.1 可理解性概念的变迁：回顾与分析
2.7.1.1 典型观点概述
2.7.1.2 对可理解性现行观点的分析
2.7.2 联合概念框架对可理解性概念的革新
2.7.3 评价
2.8 联合概念框架会计信息质量特征的总体评析
2.8.1 总体评析
2.8.2 联合概念框架中可能导致会计信息质量下降的两项变化
2.8.2.1 相关性与可靠性（如实反映）的逻辑关系
2.8.2.2 用“如实反映”取代可靠性
3 对联合概念框架会计信息质量特征的经济学分析——相关性与可靠性（如实反映）逻辑关系
3.1 会计信息的相关性与可靠性：主流观点与本章的切入点
3.1.1 相关性与可靠性逻辑关系的典型观点以及本文的切入点
3.1.2 典型观点的经济学阐释
3.1.2.1 相关性重于可靠性：FASB 的观点
3.1.2.2 可靠性重于相关性：我国《基本准则》的观点
3.1.2.3 相关性至上：Wallman 的观点
3.1.2.4 可靠性至上：Patton & Littleton 的观点
3.2 相关性与可靠性（如实反映）逻辑关系的经济学分析
3.2.1 研究假设
3.2.2 经济学模型分析
3.2.2.1 会计信息使用者对相关性与可靠性具有相同程度的偏好
3.2.2.2 会计信息使用者对可靠性的偏好程度大于相关性
3.2.2.3 会计信息使用者对相关性的偏好程度大于可靠性
3.2.2.4 分析结果
3.2.3 放松假设条件的进一步分析
3.3 结论及建议
3.3.1 相关性优先于如实反映对会计信息质量的影响
3.3.2 我国对该变化的对策
4 对联合概念框架会计信息可靠性质量的实证研究——用如实反映取代可靠性
4.1 本章的切入点
4.1.1 可靠性界定的变化对计量属性的影响
4.1.2 企业管理层利用公允价值进行盈余管理的经济学分析
4.1.2.1 博弈分析的基本假设
4.1.2.2 博弈分析
4.2 用“如实反映”取代“可靠性”的实证分析
4.2.1 研究假设
4.2.2 样本选取与数据来源
4.2.2.1 样本选取
4.2.2.2 数据来源
4.2.3 研究设计
4.2.3.1 盈余管理的设计
4.2.3.2 研究模型
4.2.4 实证结果及分析
4.2.5 实证研究结论
4.3 结论与建议
4.3.1 用“如实反映”取代“可靠性”对会计信息质量的影响
4.3.2 我国对该变化的对策
结论 FASB/IASB 联合概念框架会计信息质量特征对我国的启示以及我国的应对策略
参考文献
附录
致谢
科研情况
【参考文献】：
期刊论文
[1]试评FASB/IASB联合概念框架中相关性与可靠性的逻辑顺序——基于经济学和统计学视角的分析[J]. 鹿坪. 商场现代化. 2011(12)
[2]基于IASB概念框架的可靠性质量特征之认识理性——一个经济学视角的分析与讨论[J]. 董盈厚,侯铁建. 会计研究. 2011(01)
[3]基于新会计准则的会计信息价值相关性分析[J]. 王建新. 上海立信会计学院学报. 2010(03)
[4]试评IASB/FASB联合概念框架的某些改进——截至2008年10月16日的进展[J]. 葛家澍. 会计研究. 2009(04)
[5]管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究[J]. 叶建芳,周兰,李丹蒙,郭琳. 会计研究. 2009(03)
[6]我国新会计准则体系下公允价值的初步运用[J]. 路晓燕. 现代管理科学. 2008(04)
[7]FASB与IASB联合趋同框架(初步意见)的评介[J]. 葛家澍,张金若. 会计研究. 2007(02)
[8]非经常性损益盈余管理的动机、手段和作用研究——来自中国上市公司的经验证据[J]. 魏涛,陆正飞,单宏伟. 管理世界. 2007(01)
[9]会计信息相关性与可靠性的分离——基于契约理论的一种解释[J]. 周晓苏,唐雪松. 财经研究. 2006(11)
[10]对建立我国会计信息质量特征体系的认识[J]. 会计信息质量特征研究课题组. 会计研究. 2006(01)
博士论文
[1]会计信息质量特征研究[D]. 杨翼飞.厦门大学 2006
硕士论文
[1]基于公允价值视角的上市公司盈余管理实证研究[D]. 刘卫东.山东大学 2010
本文编号：2940404
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/kuaiji/2940404.html
教材专著
