公允价值计量下财务报表列报改进研究

发布时间：2017-04-13 02:01

  本文关键词：公允价值计量下财务报表列报改进研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2014年财政部正式颁布了《企业会计准则39号-公允价值计量》(以下简称公允价值准则),对公允价值的定义、公允价值的初始计量、估值技术和公允价值的层次等内容进行了详细规定。公允价值准则的颁布具有重要的意义,一方面是对我国会计准则体系的补充和完善,加快了我国会计准则与国际趋同的步伐,另一方面也说明公允价值的应用范围将会得到进一步的扩展。公允价值计量属性的引入,必然会使财务报表的列报内容和格式发生改变。如何在历史成本和公允价值计量属性并存的现实中,使财务报表的列报更能满足报表使用者决策的需要,为报表使用者解读财务信息提供便利,正是本文研究的意义所在。本文主要采用规范研究方法,在以公允价值计量的大背景下,提出了对财务报表列报进行改进的迫切性与重要性,在国内外学者已有研究成果的基础上,梳理了现有财务报表列报存在的问题,并借鉴FASB和IASB对财务报表列报改进的举措,提出了我国财务报表列报的具体改进方法。本文共分为六部分:第一部分为绪论,主要明确了本文写作的背景和意义,并对国内外的相关文献进行梳理和评述,为公允价值计量下财务报表列报改进研究提供分析基础。第二部分是相关理论的介绍,一方面达到对理论的再认识的目的,另一方面通过对现有理论的分析,来预测未知的和未观察到的事物。第三部分通过对公允价值计量对财务报表的影响的分析,论证了对此问题进行改进的迫切性与重要性。第四部分总结了我国现行财务报表项目列报存在问题。第五部分对FASB和IASB关于财务报表改进联合项目进行了介绍,分析了此次改进的优势和劣势,并且提出了对我国具有借鉴意义的意见。第六部分主要是结合第四部分和第五部分的内容,力图克服传统财务报表列报的缺陷和不足,对我国的财务报表列报进行有针对性的改进。本文主要对资产负债表、利润表和附注进行了改进研究。研究结论具体的有:(1)将资产重分类为经营性资产和投资性资产;(2)将“资本公积”项目拆解为资本(股本)溢价、其他综合收益和资本公积;(3)利润表更名为全面收益表;(4)针对经营性资产的减值和投资性资产产生的未实现损益进行了具体的改进;(5)将全面收益表的内容和格式进行重新排列;(6)在附注中增加披露资产负债价值表。
【关键词】：公允价值计量 财务报表列报 计量属性
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F231.5
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 0 绪论11-21
• 0.1 研究背景11-12
• 0.2 研究目的及意义12-13
• 0.3 文献综述13-18
• 0.3.1 国外文献综述13-16
• 0.3.2 国内文献综述16-18
• 0.3.3 文献评述18
• 0.4 研究方法与思路18-19
• 0.5 论文的创新与不足19-21
• 0.5.1 论文的创新19
• 0.5.2 论文的不足19-21
• 1 财务报表列报相关理论概述21-28
• 1.1 财务报表的列报目标21-22
• 1.1.1 受托责任观与决策有用观21-22
• 1.1.2 财务报表列报的目标定位22
• 1.2 财务报表的质量特征22-23
• 1.3 财务报表的确认基础和计量属性23-25
• 1.3.1 财务报表的确认基础23-24
• 1.3.2 财务报表的计量属性24-25
• 1.4 财务报表列报理论基础25-28
• 1.4.1 信息不对称理论25-26
• 1.4.2 委托代理理论26
• 1.4.3 有效市场假说理论26-28
• 2 公允价值计量对我国财务报表列报的影响28-32
• 2.1 公允价值计量对资产负债表的影响28-29
• 2.2 公允价值计量对利润表的影响29-32
• 3 现行财务报表列报存在的问题32-37
• 3.1 在内容上财务会计信息不完整32-33
• 3.2 财务报表列报相关准则存在差异33
• 3.3 财务报表之间勾稽关系不明确33-34
• 3.4 财务会计信息的预测性不足34-35
• 3.5 财务信息分解不够详尽35
• 3.6 未实现损益的列报与利润表矛盾35-37
• 4 财务报表列报改进的国际经验及借鉴37-40
• 4.1 财务报表列报的国际经验概况37-38
• 4.2 我国财务报表列报的国际经验借鉴38-40
• 5 改进我国财务报表列报的建议40-47
• 5.1 完善资产负债表列报的建议40-42
• 5.1.1 资产类别的重新划分40-41
• 5.1.2“资本公积”项目的拆解41-42
• 5.2 完善利润表列报的建议42-45
• 5.2.1 利润表的名称改为全面收益表42
• 5.2.2 经营性资产增值、减值的会计处理改进42-43
• 5.2.3 未实现收益的处理43-44
• 5.2.4 结构上与资产负债表相呼应44-45
• 5.3 附注披露的改进45-47
• 5.3.1 公允价值计量技术的充分披露45-46
• 5.3.2 资产负债价值表的披露46-47
• 参考文献47-51
• 致谢51-52
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况52-53

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 方连更;康萍;;公允价值计量下财务报表项目调整与企业价值评估[J];财会月刊;2012年04期

2 房志红;;资产负债表观下公允价值的列报研究[J];北方经贸;2011年02期

3 葛家澍;;关于在财务会计中采用公允价值的探讨[J];会计研究;2007年11期

4 刘峰;葛家澍;;会计职能·财务报告性质·财务报告体系重构[J];会计研究;2012年03期

5 祝勇军;;论我国资本公积核算列报的重大缺陷与改进[J];会计之友;2014年03期

6 江笑云;;财务报表国际趋同的重大进展——IASB与FASB《财务报表列报初步意见》之分析[J];税务与经济;2010年03期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 冯海虹;财务报告改革与财务分析体系重构的互动研究[D];中国海洋大学;2012年

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本文编号：302517