“营改增”对云南省建筑业税负的预期影响

发布时间：2017-04-16 18:28

  本文关键词：“营改增”对云南省建筑业税负的预期影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：建筑业是云南省的支柱产业,对经济的拉动作用大,对就业的吸纳能力强。“营改增”试点自2013年8月1日以来已经在交通运输业及部分现代服务业领域向全国推开,财税[2011]110号文件《营业税改征增值税试点方案》推出时就已将建筑业纳入“营改增”改革方案中,建筑业营业税改征增值税虽然仍未展开,但已是大势所趋,这一税制改革对云南省建筑业的发展必将有着重大的影响。 营业税改征增值税后,云南省建筑业大约占上缴税金80%的营业税将被增值税替换,也将影响到城建税与教育费附加、所得税的税基变化,即建筑业税制中,主要税种及税种的税基将受“营改增”的影响而变化,进而会改变现有的税负水平。 税负通过税收的经济效应作用于储蓄、投资、劳动力等要素的配置,从而影响企业、行业的发展。云南省建筑业民营企业多,高资质企业少,大部分企业盈利空间小,企业管理水平较为落后,当前低于全国平均水平的税负在“营改增”的影响下如何变化,企业与政府如何应对至关重要。 本文首先以生产法为基础,依据我国税法的相关规定,对云南省建筑业的流转税、城建税与教育费附加、所得税的变化进行理论测算,得出的结果是：“营改增”后,由于抵扣范围广、进项适用税率大多高于11%,增值税可能为负,流转税负大幅度降低。城建税与教育费附加随税基减少而减少。而所得税的税基将有大幅度的增加,促使企业缴纳更多的所得税。综合考虑各税种的变化,“营改增”影响下,云南省建筑业的整体税负将略有下降。 其次,在理论测算的基础上,本文结合云南省建筑业的实际情况,研究“营改增”影响其实际税负的现实因素,以及实际税负的变化。结论是,受进项税额抵扣存在的众多困难因素及过渡阶段的税收环境的影响,云南省建筑业实际税负将会大幅上升。 最后,以改善税负环境、更好的迎接“营改增”在建筑业的施行为目标,针对云南省建筑业“营改增”影响下税负上升的因素,提出政府、企业可以采取的措施。
【关键词】：云南省建筑业 营改增 税负 进项税
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F426.92;F406.7;F812.42
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-15
• 1.1 研究意义8-9
• 1.2 国内外研究综述9-12
• 1.3 研究内容与方法12-13
• 1.4 创新点与不足之处13-15
• 2 税负及其影响15-20
• 2.1 宏观税负15-16
• 2.2 微观税负16-17
• 2.3 拉弗曲线17-18
• 2.4 超额税负与税收中性18-20
• 2.4.1 税收超额负担或无谓负担18
• 2.4.2 税收中性18-20
• 3 云南省建筑业税收现状20-30
• 3.1 建筑业概述20-21
• 3.2 云南省建筑业现状21-24
• 3.3 云南省建筑业税收情况24-30
• 3.3.1 建筑业税收制度24-26
• 3.3.2 云南省建筑业税收结构与税负水平26-30
• 4 “营改增”对云南省建筑业理论税负的预期影响30-45
• 4.1 “营改增”政策30-31
• 4.2 “营改增”对云南省建筑业的意义31-33
• 4.2.1 完善抵扣链条、消除建筑业与相关行业的重复纳税31-32
• 4.2.2 改征增值税能够有效降低征纳双方的成本32-33
• 4.2.3 利于技术更新、产业升级33
• 4.2.4 利于提高云南省建筑业的国际竞争力33
• 4.3 “营改增”对云南省建筑业流转税税负的预期影响33-41
• 4.3.1 增值税税基的计算方法34-35
• 4.3.2 云南省建筑业增值税的估算35-38
• 4.3.3 流转税税负大幅降低的原因38-41
• 4.4 “营改增”后云南省建筑业其他税收的预期变化41-43
• 4.4.1 “营改增”对城建税与教育费附加的预期影响41-42
• 4.4.2 “营改增”对所得税的预期影响42-43
• 4.5 “营改增”后整体税负的预期变化43-45
• 5 “营改增”后影响云南省建筑业税负的现实因素45-50
• 5.1 实际可抵扣的进项税额是影响税负的根本原因45-48
• 5.2 导致实际税负上升的其他因素48-50
• 6 结论和建议50-53
• 6.1 结论50
• 6.2 建议50-53
• 参考文献53-55
• 攻读博士/硕士学位期间完成的科研成果55-56
• 致谢56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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3 曹益兰;刘志耕;;如何防范建安企业四大环节涉税风险[J];财会学习;2012年05期

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本文编号：311430