新会计准则下我国商业银行盈余管理的实证研究

发布时间：2021-05-07 14:29

　　盈余管理是企业管理当局在会计准则允许的范围内,有目的、有意识的利用会计政策的选择权和会计准则的不完善,影响财务报告中的数据,从而实现自身利益最大化和企业价值最大化的行为。盈余管理的方法通常借助于会计核算和会计信息披露等途径实现。而每一次会计准则的变迁,都必然给企业既有的盈余管理工具带来新的冲击,也隐含着新的机会。因此,会计准则对企业盈余管理的影响,一直以来都受到国内外学者的广泛关注。然而,纵观已有的研究,由于经营业务和行业性质的特殊性,商业银行常常被剔除在研究对象之外。但是,商业银行在社会经济发展中处于非常关键的地位,研究商业银行的盈余管理行为,对维持其自身的安全性和流动性以及整个国家的金融稳定都发挥着重要的作用。同时,我国2006年颁布的新会计准则对金融资产的规定有了较大的调整,这对于持有大量金融资产的商业银行来说,其盈余管理无疑将面临新的挑战。鉴于此,本文选择商业银行作为研究对象。首先,在分析商业银行盈余管理的特殊动机、特殊工具的基础上,认为新准则的公允价值计量和贷款损失准备两方面的新规定将对商业银行盈余管理产生影响。其次,实证检验了在新准则的影响下,我国上市商业银行的盈余管理行为... 

【文章来源】：电子科技大学四川省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：70 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
    1.1 选题背景
    1.2 研究目的及意义
        1.2.1 研究目的
        1.2.2 理论价值与现实意义
    1.3 研究方法
    1.4 主要创新点
    1.5 内容安排及框架结构
        1.5.1 研究内容
        1.5.2 框架结构
第二章 理论概述与文献回顾
    2.1 盈余管理的概念
        2.1.1 文献回顾
        2.1.2 本文对盈余管理的定义
    2.2 盈余管理产生的理论基础
        2.2.1 契约理论
        2.2.2 产权理论
        2.2.3 信息不对称理论
        2.2.4 信号理论
    2.3 盈余管理的动机研究
        2.3.1 IPO 动机
        2.3.2 配股、增发动机
        2.3.3 避免ST 或退市处理的动机
        2.3.4 管理者报酬契约
    2.4 盈余管理的工具
        2.4.1 调控收入和费用
        2.4.2 债务重组
        2.4.3 资产减值准备
        2.4.4 会计政策或会计估计的变更
        2.4.5 关联交易
    2.5 盈余管理计量方法
        2.5.1 总体应计利润法
        2.5.2 特定应计利润法
        2.5.3 盈余频数分布法
    2.6 本章小结
第三章 商业银行的盈余管理
    3.1 商业银行盈余管理的特有动机
    3.2 商业银行盈余管理的特有工具
    3.3 新会计准则中与商业银行盈余管理有关的变化及其产生的影响
        3.3.1 公允价值计量
        3.3.2 贷款损失准备
    3.4 本章小结
第四章 新准则下我国商业银行盈余管理存在性的实证研究
    4.1 研究假设
    4.2 研究方法
        4.2.1. 总体应计利润法思路
        4.2.2.Jones 模型
        4.2.3.Jones 模型的改进
        4.2.4. 本文模型——利润平滑 Jones 模型
    4.3 样本选取及数据来源
    4.4 实证结果
    4.5 新准则实施前后盈余管理的对比
    4.6 盈余频数分布法辅助检验
    4.7 本章小结
第五章 新准则对我国商业银行银行盈余管理工具的影响研究
    5.1 公允价值计量
        5.1.1 研究假设
        5.1.2 模型构建及样本选取
        5.1.3 样本选取及数据来源
        5.1.4 实证结果
    5.2 贷款损失准备
        5.2.1 上市银行贷款损失准备基本情况
        5.2.2 按新准则要求列报的贷款损失准备是否存在盈余管理的检验
        5.2.3 贷款损失准备与总体操纵性应计利润的关系
    5.3 本章小结
第六章 结论、建议及后续展望
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
        6.2.1 对金融监管的建议
        6.2.2 对会计准则制定的建议
    6.3 研究的不足及后续研究展望
        6.3.1 不足之处
        6.3.2 对后续研究的展望
致谢
参考文献
攻硕期间取得的研究成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]资产减值准备净计提、盈余管理与公司治理结构——来自2004-2008年中国制造业上市公司的经验证据[J]. 罗进辉,万迪昉,李超.  中国会计评论. 2010(02)
[2]会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理[J]. 毛新述,戴德明.  会计研究. 2009(12)
[3]管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究[J]. 叶建芳,周兰,李丹蒙,郭琳.  会计研究. 2009(03)
[4]《债务重组》会计准则的修订与盈余管理:来自上市公司的经验证据[J]. 谢德仁,樊鹏,卢婧.  管理学家(学术版). 2008(01)
[5]关联交易、线下项目与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据[J]. 高雷,宋顺林.  中国会计评论. 2008(01)
[6]资产减值:稳健性还是盈余管理[J]. 代冰彬,陆正飞,张然.  会计研究. 2007(12)
[7]薪酬激励、董事会监管与上市公司盈余管理[J]. 李延喜,包世泽,高锐,孔宪京.  南开管理评论. 2007(06)
[8]关联交易利益流向与中国上市公司盈余质量[J]. 佟岩,程小可.  管理世界. 2007(11)
[9]国外盈余管理测度模型前沿研究综述[J]. 张祥建,郭岚.  软科学. 2007(03)
[10]避免亏损的盈余管理程度:上市公司与非上市公司的比较[J]. 吴联生,薄仙慧,王亚平.  会计研究. 2007(02)

博士论文
[1]我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究[D]. 顾振伟.上海交通大学 2008

硕士论文
[1]债务重组盈余管理研究[D]. 路媛媛.西南财经大学 2008



本文编号：3173556