公允价值计量对所得税会计影响的实证研究

发布时间：2021-08-04 05:08

　　新会计准则在上市公司中正式运用已有五年，公允价值计量也在经历了初步尝试，回避使用两个阶段后，再次进入了人们的视线，从颁布开始至今，进入了有条件的全面运用阶段。至此，公允价值计量的影响也体现在各个方面。对于企业来说，在利润受到公允价值计量属性影响的同时，作为所得税会计重要组成部分的所得税费用与纳税调整等也不同程度上受到公允价值计量属性的影响，那么公允价值计量从哪几个方面影响所得税会计？其相关性如何？此外在影响所得税会计相关核算的同时产生了一个新的问题即涉及所得税的盈余管理，公允价值与递延所得税费用对涉及的所得税会计盈余管理解释能力如何等等，就需要进行深层次的探究。本文以公允价值计量和所得税会计为研究对象，以狭义所得税会计为公允价值计量影响的分析对象，在厘清二者概念的同时，以公允价值，所得税为点，利润表中公允价值变动损益、投资收益两者作为线的两点一线为理论架构，以Phillips，Pineu and Rego所改进的Ohlson价格模型为实证基础，力求研究与证实公允价值计量对所得税会计的影响及其相关性，同时对涉及所得税的盈余管理问题加以说明，进而得出的结论如下：1、对于公允价值概念的相关问... 

【文章来源】：重庆工商大学重庆市

【文章页数】：43 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 问题的提出
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外相关文献综述
        1.2.2 国内相关文献综述
        1.2.3 文献评析和启示
    1.3 研究的结构框架
    1.4 研究的方法与内容
    1.5 可能创新之处
第2章 相关概念界定与理论基础
    2.1 相关概念
        2.1.1 公允价值的定义
        2.1.2 公允价值的计量方法
        2.1.3 所得税会计的概念
    2.2 理论基础
        2.2.1 会计目标理论
        2.2.2 价值相关性理论
第3章 公允价值计量对所得税会计的影响因素分析
    3.1 公允价值在新准则中的应用梳理
    3.2 公允价值计量与企业利润关系论述
        3.2.1 公允价值影响企业利润分析
        3.2.2 公允价值计量与企业利润操纵的关系分析
    3.3 公允价值计量影响企业纳税调整的论述
        3.3.1 公允价值观下新准则与税收制度的趋同
        3.3.2 公允价值观下新准则增加了纳税调整的内容
    3.4 公允价值计量影响所得税会计的分析
第4章 公允价值计量对所得税会计影响的实证分析
    4.1 研究假设
        4.1.1 所得税计算方法的说明
        4.1.2 对研究假设解析
        4.1.3 样本选取与数据来源
    4.2 实证分析过程
        4.2.1 价公允价值变动损益投资收益与所得税费用的相关性分析
        4.2.2 公允价值计量基于递延所得税费用的盈余管理分析
第5章 研究结论和政策建议
    5.1 研究结论
    5.2 政策建议
    5.3 研究的局限性
参考文献
致谢
在学期间发表论文及参加课题一览表



本文编号：3321067