我国国际四大与本土八大会计师事务所审计质量比较实证研究

发布时间：2017-05-04 03:10

  本文关键词：我国国际四大与本土八大会计师事务所审计质量比较实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2009年10月,国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》。以此为契机,我国本土会计师事务所掀起了一股合并浪潮,几年之间已出现几家颇具规模的本土大所。2010年12月,中国大陆和香港会计监管当局达成一致,双方在对方上市的公司可以选择以本地会计准则编制财务报表并由本地会计师事务所按照本地审计准则进行审计。以此为标志,内地大型会计师事务所获准自2010年12月15日或以后完结的会计年度期间,可以采用内地审计准则为内地在港上市公司(H股企业)提供审计服务。自此,大陆和香港地区长期存在的A+H股双重审计现象将消失,本土会计师事务所的国际化之路又迈出了重要一步。而此次获准进行H股审计的12家会计师事务所,除了国际四大会计师事务所外,还有本土八家会计师事务所。这充分说明了在国家政策的指引下,本土会计师事务所的审计质量相比之前有了很大的提高,并得到了香港会计界的认可。基于此,我们认为在国家政策发布之后本土会计师事务所审计质量有了很大的提升,并通过实证研究检验该假设是否成立。 可是近两年频频爆出的会计造假丑闻(如刚刚爆出的“万福生科”上市造假案),牵涉其中的无一例外都是本土会计师事务所。这也让我们更加清醒的认识到,虽然本土会计师事务所在最近几年取得了很大的进步,但在国内市场和国际四大相比,审计质量仍有差距。造成这种结果的原因,我想主要是我国不健全的法律法规和不完善的监管环境。因为制度和环境的不完善使得规模更小的事务所在面对相同的回报时机会成本更小更愿意违规冒险去赢得高额回报。而本土事务所的规模和国际四大相比仍有差距,这就导致了我们本土事务所有更强的动机去违规冒险,审计质量也就更低。为了验证推论的正确性,我们选择香港市场上具备H股审计资格的国际四大和本土八大会计师事务所进行对比,比较他们之间审计质量的差异。因为香港市场的法律法规更加健全、监管环境更加完善、惩处力度更加严格,所以以此反应监管环境对会计师事务所审计质量的影响。 希望通过本文的研究找到我国本土会计师事务所和国际四大会计师事务所审计质量产生差距的原因,并提出相关的政策建议和意见,为我国本土会计师事务所做大做强走出去提供参考和指引。
【关键词】：国际四大 本土八大 盈余管理 审计质量
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 1 引言10-18
• 1.1 研究背景和意义10-11
• 1.2 研究框架和创新点11-12
• 1.3 结构安排12
• 1.4 文献综述12-18
• 1.4.1 审计质量定义及影响因素12-13
• 1.4.2 审计质量的衡量与评价13-16
• 1.4.3 国内外研究评述16-18
• 2 审计质量理论研究18-30
• 2.1 审计质量的内涵18-19
• 2.2 审计质量的影响要素19-22
• 2.2.1 会计师事务所的技术层面20-21
• 2.2.2 审计人员的独立性21-22
• 2.2.3 事务所内部控制体系22
• 2.3 会计师事务所审计质量的衡量22-30
• 2.3.1 会计师事务所规模23-25
• 2.3.2 审计意见类型25-26
• 2.3.3 盈余管理程度26-27
• 2.3.4 其他指标27-30
• 3 实证研究及结果分析30-44
• 3.1 研究假设30-32
• 3.2 模型设计及变量定义32-35
• 3.2.1 盈余管理模型33-34
• 3.2.2 假设2检验模型34-35
• 3.3 样本选择和数据来源35
• 3.4 实证分析35-44
• 3.4.1 数据的描述性统计35-40
• 3.4.2 相关性检验40
• 3.4.3 回归分析40-44
• 4 研究结论及政策建议44-48
• 4.1 研究结论分析44-45
• 4.2 政策建议45-48
• 参考文献48-52
• 后记52

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