合并财务报表准则的历史沿革、国际比较与展望

发布时间：2021-10-27 05:17

　　本文结合我国特有的社会经济背景,对我国合并财务报表准则的产生、发展及其变革历程,进行了全面、深入的分析。我国合并财务报表相关会计规范进行了三次大的修订,通过分析我国合并财务报表准则历次变更的主要内容,归纳了其特点以及存在的不足;梳理了美国会计准则与国际会计准则的相关内容,并将二者与我国会计准则进行了较为详细的比较;以此为基础,探寻了合并财务报表准则在实际会计工作中可能引发的困惑,由此对合并财务报表准则的未来修订方向进行了展望。 

【文章来源】：财会月刊. 2020,(12)北大核心

【文章页数】：12 页

【文章目录】：
一、引言
二、我国合并财务报表准则的历史演进
    （一）《暂行规定（1995)》
    （二）CAS33(2006)
        1. 合并财务报表的基础理论。
        2. 关于合并财务报表的合并方法。
        3. 关于合并财务报表与母公司个别报表的关系。
        4. 对CAS33(2006）的阶段性总结。
    （三）CAS33(2014)
        1. 关于母子公司的认定及特殊要求。
        2. 关于“控制”概念表述的变化。
        3. 集团企业内部交易及递延所得税的会计处理方面的变化。
        4. 超额亏损子公司会计处理方面的变化。
        5. 添加对特殊交易会计处理方面的规定。
        6. 信息披露方面的变化。
        7. 对CAS33(2014）的阶段性总结。
三、合并财务报表准则的国际比较
    （一）我国合并财务报表准则与美国会计准则的比较
        1. 美国合并财务报表会计准则的历史沿革。
        2. 美国现阶段的合并财务报表准则与我国准则之间关系分析。
        3. 对我国会计准则与美国会计准则关系的总结。
    （二）我国合并财务报表准则与国际会计准则的比较
        1. 国际会计准则关于合并财务报表的发展历程。
        2. 国际会计准则中合并财务报表准则与我国准则之间关系分析。
        3. 对我国会计准则与国际会计准则关系的总结。
    （三）美国与国际会计准则关于合并财务报表的规定对我国会计准则的影响
四、我国合并财务报表相关准则存在的问题
    （一）合并财务报表在对子公司公允价值调整过程中的信息损失
    （二）与“跨界”相关的调整规则可能导致虚增收益现象出现
    （三）与长期股权投资核算方法相关的复杂问题
五、合并财务报表准则完善建议
    （一）建议转变对控股子公司长期股权投资按照成本法进行会计处理的方法
    （二）建议转变在合并财务报表工作底稿反映公允价值的会计处理方法
    （三）关于合并财务报表其他事项的建议
        1. 继续完善在合并过程中对同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并的划分。
        2. 适当简化“跨界”而导致的会计处理问题。
        3. 完善被动增减资的会计规定。
六、结语


【参考文献】：
期刊论文
[1]国际会计准则趋同历程回顾及对我国的启示——以欧盟、美国、日本和俄罗斯为例[J]. 李亚婷,李玉环.  会计研究. 2019(11)
[2]合并报表会计规范变迁探析[J]. 黄申.  财会月刊. 2019(13)
[3]新会计准则下利润信息的合理使用——合并报表净利润与母公司报表净利润之选择[J]. 陆正飞,张会丽.  会计研究. 2010(04)
[4]企业合并会计的经济后果分析——兼论我国会计准则体系中计量属性的整合[J]. 黄世忠,陈箭深,张象至,王肖健.  会计研究. 2004(08)



本文编号：3460947