建筑业营业税改征增值税问题研究

发布时间：2017-05-14 16:21

  本文关键词：建筑业营业税改征增值税问题研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：建筑业是我国国民经济的支柱产业之一,其对我国国民经济发展的带动作用显而易见。现阶段,我国建筑业总体规模不断扩大,但发展水平较低,还处于粗放式发展阶段,而且建筑业营业税的征收模式也大大影响了我国建筑业的发展,主要表现在重复征税、税收负担重等方面。十二五期间,我国增值税进行全面的“扩围”改革,现已将交通运输业和部分现代服务业纳入了试点范围,根据《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)规定,建筑业营业税改征增值税已纳入改革进程。本文对建筑业营业税改征增值税问题进行了研究,目的在于为建筑业营业税改征增值税的改革提出参考性意见,进而推动改革平稳过渡。 本文通过理论与实际相结合,对建筑业营业税改征增值税过程中的可行性、必要性进行了分析,并根据税收要素提出了制度设计,最后为了增值税“扩围”改革的平稳过渡提出了相关配套性的改革措施。本文共分为五个部分： 第一部分是对文章基本问题的介绍与分析,其中包括研究背景及意义、研究方法、论文的创新与不足。 第二部分阐述了我国建筑业总体规模大但发展水平较低的基本现状,同时介绍了我国建筑业营业税发展的基本历程,指出了建筑业营业税征收模式已经严重阻碍了建筑行业的发展,税制改革迫在眉睫。 第三部分对我国建筑业营业税改征增值税的必要性和可行性进行了分析。其中,改革的必要性包括建筑业重复征税问题严重,税收负担严重；建筑业内部营业税税负有失公平；增值税链条中断,税收中性效果降低；税源监控困难,税款流失严重四个因素。改革的可行性因素主要体现在增值税计税原理为建筑业营业税改征增值税提供了理论基础；国内外经济金融环境的变化为改革提供的契机；我国税收征管体制的完善为建筑业营业税改征增值税提供了保证；增值税“扩围”试点为建筑业营业税改征增值税提供了经验。 第四部分是本文的核心部分,对建筑业营业税改征增值税进行制度设计。制度设计时以不增加建筑业税收负担；尽量不增加税率档次；避免税收收入大幅度减少为前提,对征税对象、纳税义务人、税率、纳税义务时间等税收要素进行了阐述,其中税率是阐述的重点。 第五部分是改革中难点问题分析及相关配套改革的阐述。在改革过程中的难点主要涉及对地方财政收入的影响、对税收征管的影响和中央与地方政府利益分配问题。针对改革中的难点提出了相关的配套改革。例如,重塑中央地方政府利益协调机制、完善税收管理机构改革、加强管理提高税收征管水平和提高税收征管信息化程度等相关配套措施。
【关键词】：建筑业 增值税 必要性 可行性 制度设计
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F812.42;F426.92
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 导论9-13
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 研究现状综述10-11
• 1.2.1 国外研究综述10
• 1.2.2 国内研究综述10-11
• 1.3 研究思路及方法11
• 1.3.1 研究思路11
• 1.3.2 研究方法11
• 1.4 本文的创新与不足11-13
• 1.4.1 本文的创新11-12
• 1.4.2 本文的不足12-13
• 2 我国建筑业及相关营业税论述13-21
• 2.1 我国建筑业发展现状分析13-16
• 2.1.1 总体规模不断扩大,但发展水平较低14-15
• 2.1.2 我国建筑业还处于粗放式发展阶段15-16
• 2.2 我国建筑业营业税的发展历程16-18
• 2.2.1 建筑业营业税的建立阶段(1949年——1950年)16-17
• 2.2.2 建筑业营业税的曲折发展阶段(1951年——1993年)17
• 2.2.3 建筑业营业税的不断完善阶段(1994年以后)17-18
• 2.3 我国现阶段建筑业营业税的相关规定18-21
• 2.3.1 征税范围18
• 2.3.2 建筑业计税营业额及税率18-19
• 2.3.3 建筑业营业税纳税义务发生时间19-20
• 2.3.4 建筑业纳税地点20-21
• 3 建筑业营业税改征增值税的必要性及可行性分析21-28
• 3.1 建筑业营业税改征增值税的必要性分析21-24
• 3.1.1 重复征税问题凸显,税收负担严重21-22
• 3.1.2 建筑业内部营业税税负有失公平22-23
• 3.1.3 增值税抵扣链条中断,税收中性效果降低23-24
• 3.1.4 税源监控困难,税款流失严重24
• 3.2 建筑业营业税改征增值税的可行性分析24-28
• 3.2.1 增值税的计税原理为改革提供了理论依据24-25
• 3.2.2 国内外经济金融环境变化为改革提供了契机25
• 3.2.3 税收征管体制的完善为改革提供了技术保证25-26
• 3.2.4 增值税“扩围”试点为改革提供了经验26-28
• 4 建筑业营业税改征增值税的制度设计28-41
• 4.1 建筑业营业税改征增值税的原则28-30
• 4.1.1 不增加建筑业企业税收负担28
• 4.1.2 尽量不增加增值税税率档次28-29
• 4.1.3 避免税收收入的大幅度减少29-30
• 4.2 建筑业实施增值税制度设计30-41
• 4.2.1 征税对象30
• 4.2.2 纳税义务人和扣缴义务人30-31
• 4.2.3 建筑业一般纳税人和小规模纳税人的认定31-32
• 4.2.4 建筑业增值税税率及征收率32-36
• 4.2.5 建筑业改征增值税销项税额的计算36-37
• 4.2.6 建筑业增值税进项税额的计算及抵扣条件37-39
• 4.2.7 纳税义务实现时间39
• 4.2.8 纳税地点39-41
• 5 建筑业营业税改征增值税的难点及配套改革41-47
• 5.1 建筑业营业税改征增值税的难点分析41-44
• 5.1.1 对地方财政的影响分析41-42
• 5.1.2 对税收征管的影响分析42-43
• 5.1.3 中央政府和地方地方政府利益分配问题分析43-44
• 5.2 建筑业营业税改征增值税的配套改革44-47
• 5.2.1 重塑中央地方利益协调机制44-45
• 5.2.2 完善税务管理机构改革45-47
• 参考文献47-50
• 后记50-51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 岳继云;;建筑企业税收管理中存在的问题及对策[J];财经界(学术版);2009年11期

2 刘志坚;;从物流业建筑业入手谈增值税扩围问题[J];财政监督;2010年16期

3 王金霞;建筑业实行增值税的可行性分析[J];当代经济研究;2005年09期

4 安体富;;中国中长期税制改革研究[J];经济研究参考;2010年46期

5 熊晓花;建筑安装企业改征增值税的可行性研究[J];九江师专学报;2001年06期

6 杨晓兰;陈寿国;丁成林;;增值税制度国际比较及对我国的经验借鉴[J];金融会计;2010年03期

7 谭森林;建筑业改征增值税对施工企业之影响[J];会计之友;2004年07期

8 曾宁波;关于建筑安装和交通运输行业改征增值税问题的现实研究[J];涉外税务;1999年09期

9 安体富;任强;;促进经济结构调整的财税政策研究[J];涉外税务;2011年01期

10 郭梓楠,蔡树春,汤仲才;建筑业改征增值税的难点与影响因素[J];税务研究;2000年03期

  本文关键词：建筑业营业税改征增值税问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：365667