苹果公司纳税筹划研究

发布时间：2023-02-10 08:32

　　苹果公司(Apple Inc.)创立于1976年,是美国的一家高科技公司,公开上市交易的历史已经超过了 30年。其中值得我们关注的是,苹果公司在刚刚成立不久,就悄然展开了对整个公司纳税筹划的战略布局,如今已经形成一个复杂而完整的体系。美国参议院在2013年左右对苹果公司展开了一场纳税调查,在调查报告中曾提到,苹果公司综合计算的全球负担税率竟然低于22%,也远低于美国联邦35%的综合税率,其原因在于苹果公司在这几年间利用美国以及其他相关国家的税收制度,尤其是对海外企业在税收方面的制度漏洞,规避了本应负担的440亿美元海外收入的税务支出(几乎相当于每年100亿美元)。同时报告中还指出,苹果公司拥有大概1400亿美元的资金,其中1020亿均在海外,而且如果美国不修改相关的税法和税率,苹果公司并没有打算将这些资金汇回美国。近几年,苹果发行了 170亿美元的企业债券来筹集资金,用于在美国开展相关业务,同时将大量海外资金用于股东分红或投资于其他业务,并拒绝将海外资金带回美国,这样也就避免或减少了在美国的高税率下向美国税务机构缴税而承担的高税负,而且以上提到的手段均未违反相关法律,至多只能认定为有些...

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
    1.1 研究背景及选题意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 选题意义
    1.2 国内外纳税筹划研究动态
        1.2.1 国际纳税筹划的发展现状与研究动态
        1.2.2 国内纳税筹划的发展现状与研究动态
    1.3 论文主要内容和研究方法
    1.4 创新和不足
第二章 纳税筹划的相关理论
    2.1 纳税筹划定义
    2.2 国际纳税筹划的工具及手段
第三章 苹果公司纳税筹划案例介绍
    3.1 苹果公司简介
    3.2 苹果公司相关注册地所得税法概况
        3.2.1 美国的相关税收制度
        3.2.2 爱尔兰的相关税收制度
    3.3 苹果公司避税案例介绍
第四章 苹果公司纳税筹划案例分析
    4.1 苹果公司避税架构
    4.2 苹果公司避税方式
    4.3 案例对国际纳税的影响
        4.3.1 爱尔兰对税务居民规则的改变
        4.3.2 美国的税法改革
        4.3.3 欧盟委员会的反政府补贴调查
        4.3.4 纳税筹划方案对公司自身的影响
    4.4 苹果公司其他事项纳税筹划
        4.4.1 苹果公司发行企业债券
        4.4.2 苹果公司购买国债
        4.4.3 苹果公司购买企业债券
        4.4.4 国际纳税筹划参杂因素众多
    4.5 美国税改对苹果纳税的影响
第五章 苹果公司纳税筹划案例启示
    5.1 关于成本分摊协议
    5.2 资本输出中性原则和资本输入中性原则与反避税关系重新认识
    5.3 预约定价规范转移定价
    5.4 对我国企业“走出去”的纳税筹划的启示
        5.4.1 国际纳税筹划的特殊性
        5.4.2 我国企业“走出去”的纳税筹划
第六章 结论与展望
参考文献
致谢



本文编号：3739365