会计师事务所合并对审计质量之影响:来自中国资本市场的经验证据
本文关键词：会计师事务所合并对审计质量之影响:来自中国资本市场的经验证据
【摘要】：本文以中国2005—2009年间的会计师事务所合并案为对象,利用参与合并的会计师事务所及其上市公司客户的数据,同时从横向和纵向的角度考察了事务所合并对审计质量(以操控性应计的绝对值度量)的影响。结果发现,从横向来看,在控制了其他影响审计质量的因素之后,近两年内参与合并的事务所的审计质量显著低于未发生合并的事务所;而从纵向来看,参与合并的事务所的审计质量也显著低于合并之前。因此,尽管合并意味着相关事务所规模的快速提高,但这非但没有导致审计质量的提高,反而导致审计质量的下降。其原因部分可归结于我国事务所合并很大程度上是行政力量推动的结果以及合并初期不同事务所之间的内部摩擦。
【作者单位】： 南京大学商学院;河海大学商学院;
【关键词】： 会计师事务所 合并 审计质量 行政推动
【基金】：国家自然科学基金面上资助项目(71072043,71272099) 教育部人文社会科学研究青年基金资助项目(11YJC790124) 江苏省高校哲学社会科学研究重点资助项目(2010ZDIXM025)
【分类号】：F832.51;F233
【正文快照】： 0引言合并是会计师事务所实现快速扩张的重要途径。1998年以来,我国注册会计师行业先后出现了三次合并浪潮,尤其是,2007年监管部门极力推动会计师事务所“做大做强”后,国内本土事务所之间的合并案此起彼伏。De Angelo分析指出,事务所规模与审计质量存在正向关系[1]。西方许多
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