会计师事务所转制对企业盈余管理行为研究

发布时间：2017-08-15 22:28

  本文关键词：会计师事务所转制对企业盈余管理行为研究

  更多相关文章： 会计师事务所转制 特殊普通合伙制 应计盈余管理 真实盈余管理

【摘要】：国外的会计师事务所在中国的审计市场处于强势地位,中国的会计师事务所亟待做大做强。然而,我国会计师事务所的组织形式限制了其进—步的发展,财政部积极引导会计师事务所改变组织形式是应时之举。在这一行业改革背景下,会计师事务所的组织形式向特殊普通合伙制转变,使得注册会计师面临了更大的法律风险,从而影响其执业行为,并带来审计质量、审计收费和客户盈余管理行为的改变。目前已有研究验证了事务所组织形式对审计质量以及审计收费的影响,而事务所组织形式的转变对企业盈余管理行为的影响也是一个值得关注的话题。研究选取了沪深两市上市公司2009年到2012年数据作为研究样本,采用双重差分模型检验了会计师事务所转制对企业盈余管理行为的影响。研究发现：(1)会计师事务所组织形式转变能有效抑制其主审上市公司的应计盈余管理行为；(2)会计师事务所组织形式的转变在一定程度上也能降低其主审公司的真实盈余管理行为；(3)具体地,会计师事务所组织形式的转变对真实盈余管理中的销售操控和费用操控起到了有效的抑制作用,而对生产操控未发现有明显影响；(4)声誉较高的事务所其转制效果更明显。本研究的发现支持会计师事务所组织形式转变对审计质量和抑制公司盈余管理行为具有积极影响,表明我国注册会计师行业的组织形式引导政策产生了积极的政策效果,并预期可以支持会计师事务所在业务上做强。本研究丰富了现有的会计师事务所转制文献,提供了较为客观的评价特殊普通合伙转制改革效果的学术证据。本文分为七个部分,第一部分是绪论,第二部分是文献回顾,第三部分是研究假设,第四部分是研究设计,第五部分是实证研究结果,第六部分是案例,第七部分是研究结论与讨论。
【关键词】：会计师事务所转制 特殊普通合伙制 应计盈余管理 真实盈余管理
【学位授予单位】：东南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;F275
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第一章 绪论8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究方法与内容9-10
• 1.3 研究的意义10-12
• 第二章 文献回顾12-19
• 2.1 会计师事务所制度概述12-15
• 2.1.1 会计师事务所组织形式的演变过程12
• 2.1.2 会计师事务所的特征及我国事务所转制过程12-13
• 2.1.3 会计师事务所组织形式对审计行业的发展的影响13-14
• 2.1.4 会计师事务所组织形式与审计质量的关系14-15
• 2.2 关于企业盈余管理的文献回顾15-18
• 2.2.1 盈余管理的概念15
• 2.2.2 盈余管理的分类15-16
• 2.2.3 应计盈余和真实盈余的特点16
• 2.2.4 盈余管理的动机16-17
• 2.2.5 盈余管理的衡量方法17-18
• 2.3 关于会计师事务所组织形式与企业盈余管理行为关系的文献回顾18-19
• 第三章 研究假设19-21
• 3.1 事务所转制对应计盈余管理的影响19-20
• 3.2 事务所转制对上市公司真实盈余管理的影响20-21
• 第四章 研究设计21-26
• 4.1 研究变量21-24
• 4.1.1 盈余管理程度的衡量21-22
• 4.1.2 测试变量22-23
• 4.1.3 控制变量23-24
• 4.2 研究模型24-25
• 4.3 样本选择25-26
• 第五章 实证研究结果26-37
• 5.1 描述性统计26-30
• 5.2 初步回归结果分析30-33
• 5.2.1 会计师事务所转制对应计盈余管理的影响30-31
• 5.2.2 会计师事务所转制对真实盈余管理的影响31-32
• 5.2.3 联立方程验证应计盈余管理与真实盈余管理的关系32-33
• 5.3 进一步研究33-37
• 5.3.1 不同声誉的事务所转制33-35
• 5.3.2 不同转制类型35-37
• 第六章 中瑞岳华会计师事务所转制概况37-41
• 6.1 中瑞岳华转制的背景37
• 6.2 中瑞岳华对特殊普通合伙制的认识37-38
• 6.3 中瑞岳华对转制的—些做法38-39
• 6.4 中瑞岳华会计师事务所审计的上市公司财务信息质量情况39-41
• 第七章 结论与讨论41-43
• 7.1 结论41
• 7.2 讨论与研究不足41-43
• 致谢43-44
• 参考文献44-46

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本文编号：680242