国际租赁会计准则的变化及影响研究

发布时间：2017-08-28 10:37

  本文关键词：国际租赁会计准则的变化及影响研究

  更多相关文章： 《租赁(征求意见稿)》 两租合一 经营租赁 融资租赁 使用权资产

【摘要】：2010年8月,IASB与FASB联合发布了《租赁(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),2013年6月,在对各界的反馈意见进行多次深入研究和讨论后,两理事会再次发布了修订后的《征求意见稿》。选择租赁准则作为研究对象,追溯其历史,剖析其现状,展望其发展,其对我国租赁业的发展有着重要意义。会计成为行业发展的支柱是租赁业的一个非常重要也非常奇特的特征。会计上对经营租赁和融资租赁的划分,不只是影响着租赁业的规模,甚至决定着租赁业的发展方向。很难再有其他行业会计对其发展会如此显著。从这个角度说,研究《租赁(征求意见稿)》对行业财务报告的影响,是我国租赁会计改革的重要铺垫。研究新租赁准则对行业的影响,需要两个前提:一是对《征求意见稿》内容的正确把握,二是对其对财务报告影响程度的确切分析。本文以《征求意见稿》中全新的确认与计量方法为基准,对中国航空、海南航空、东方航空、国泰航空四家航空公司的财务报表内容进行了“调整”,并通过对“调整”后的财务报表进行分析来推测《征求意见稿》对整体航空租赁业经营层面造成的影响,并推演其可能对整个租赁行业的影响。《征求意见稿》对现行租赁会计准则的影响是巨大的。一方面《征求意见稿》改变了企业会计政策,对租赁的分类进行了重新的划分。“两租合一”的提出标志着现行准则下经营租赁与融资租赁划分的消失,同时在对租赁资产初始成本计量也发生了改变。另一方面,《征求意见稿》影响着融资市场,由于现行经营租赁这一重要的表外融资行为的消失,更多的融资需求将转向金融机构贷款,市场上融资结构将会发生较大的改变。总体来讲,《征求意见稿》的提出将对包括金融行业的市场中所有行业带来重大影响。租赁国际准则的修订已是不可逆的趋势。2013年5月,IASB主席重申了国际会计准则修订的必要性,尤其着重提到租赁准则的变革,表达了其坚定的决心。“使用权资产”这一理念的提出,契合了租赁的经济实质,也提高了会计信息质量的应有要求。在会计国际化及会计国际趋同的背景下,租赁准则的修订,是包括我国在内的各国共同的任务。鉴于我国在租赁业宏观和微观的实际国情,我国应对租赁准则的变革策略,可概括为:基本理念上完全接受、概念技术上积极讨论、趋同路线上审慎暂缓。
【关键词】：《租赁(征求意见稿)》 两租合一 经营租赁 融资租赁 使用权资产
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F830.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 1 引言9-13
• 1.1 研究背景9-10
• 1.1.1 租赁背景9
• 1.1.2 准则背景9-10
• 1.2 研究目标及意义10-11
• 1.2.1 研究目标10-11
• 1.2.2 研究意义11
• 1.3 研究内容与研究方法11-13
• 1.3.1 研究内容11-12
• 1.3.2 研究方法12-13
• 2 文献综述与理论概述13-16
• 2.1 文献综述13-15
• 2.1.1 国内文献综述13-14
• 2.1.2 国外文献综述14-15
• 2.2“使用权资产”理论概述15-16
• 3 国际租赁准则的主要变化16-19
• 3.1 租赁的确认16
• 3.2 租赁的计量16-17
• 3.3 租赁会计准则的变革17-19
• 3.3.1 国际准则的变化内容17-19
• 3.3.2 国际准则变化的意义19
• 4 航空公司租赁会计研究19-33
• 4.1 航空公司租赁业务流程及现状19-21
• 4.1.1 航空公司租赁业务流程19-20
• 4.1.2 航空公司租赁业务现状20-21
• 4.2 航空公司会计政策21
• 4.3 新国际会计准则《租赁》对我国航空公司的影响21-31
• 4.3.1 对航空公司资产负债表影响21-28
• 4.3.2 对航空公司利润表的影响28-30
• 4.3.3 对航空公司现金流量表的影响30
• 4.3.4 对航空公司经营的影响30-31
• 4.4 我国准则拟向国际准则趋同的选择31-33
• 4.4.1 我国准则趋同的选择性研究31-32
• 4.4.2 新国际准则《租赁》在我国施行的可行性分析32-33
• 5 关于我国租赁会计发展的建议33-36
• 5.1 提升我国租赁会计准则的有效性33-34
• 5.1.1 加强租赁会计准则的规范要求33
• 5.1.2 提升我国租赁会计准则的执行规范33-34
• 5.2 加快租赁会计制度改革34-36
• 5.2.1 发展创新租赁业务34-35
• 5.2.2 积极参与国际租赁会计准则的制定35-36
• 5.2.3 使租赁会计向透明化发展36
• 6.结论36-38
• 参考文献38-40
• 附录A 租 赁新准则下经营租赁资产资本化计算过程表单位：亿元40-41
• 附录B 租赁新准则下“B类型”租赁费用摊销表41-45
• 附录C 2013《租赁（征求意见稿）》（节选）45-49
• 后记49-50

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前7条

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本文编号：747639