我国会计师事务所合并的法律风险及其防范

发布时间：2017-09-22 01:14

  本文关键词：我国会计师事务所合并的法律风险及其防范

  更多相关文章： 会计师事务所 合并 法律风险 防范对策

【摘要】：我国审计市场的开放程度在加入WTO后有所加大,为更好地适应国际化竞争新模式,我国出现了一大批具备国际水平的会计事务所。在这样的压力下,越来越多的本土会计师事务所选择了合并。但是目前大多数事务所合并都是为了满足一定条件,在完成合并之前并没有进行理论性研究,而且在合并之后也没有加强内部管控,因此很容易导致法律风险。所以在这样情况下,为了保障我国本土会计师事务所能够合法化发展,就需要我们对会计师事务所合并的法律风险做到高度关注。会计师事务所合并指的是两家以上的会计事务所进行合作,最后成为一个事务所,在出现法律纠纷的时候,合并的会计事务所必须承担法律责任。会计师事务所合并的法律风险主要分为民事责任风险、行政处罚风险和刑事责任风险,根据目前的法律现状分析,其中民事责任风险和行政处罚涉及较多,刑事责任风险较少。关于法律风险的评价方法较多,但是会计师事务所合并中适用的主要是事件树分析法、风险价值法和风险报酬法,三种评价方法各有优势,可以根据具体现状结合使用。在会计师事务所的合并过程中,可以先应用风险报酬法,确定合并的可行性。合并中与合并后识别的法律风险,需要利用风险价值法进行评价,测算出该法律风险发生带来的最大损失,损失值超过风险预期值,要用事件树分析法将法律风险逐层分级,然后再进行科学研究,并且还要制定必要的防范策略。对于会计事务所的合并在防范法律风险的时候,就要做到随机应变,三种风险评价方法要做到灵活应用,只有这样,才能在风险初期就检测到风险,从而在第一时间做到有效应对。在国内,合并以后的会计事务所出现法律风险的情况较复杂,合并对象在合并前因出具虚假陈述的报告或者未按要求清偿债权人的债务都会给合并后的会计师事务所带来法律风险。在合并过程中,重要档案未进行归位、原合并对象因财产转移与分配问题以及事务所未按规定实施合并等法制规定,进而导致合并之后的会计事务所出现法制风险。在成功合并之后,从有限责任制转为合伙制,并且审计质量弱化都将增加会计师事务所的法律风险。针对这些法律风险,从事务所自身和外部监管两方面来分析事务所合并引致法律风险的原因,其中事务所自身主要是缺乏全面的可行性研究以及合并后没有进行有效的整合,外部监管主要是合并的法律规定散乱、政府部门不够重视合并后的质量管制、中注协自律监管流于形式以及执法机关没有做好监管工作。其中这两个方面原因中,事务所自身是主导因素,外部监管是环境因素,只有两个方面都做好了,会计师事务所合并的法律风险防范工作也就变得得心应手。为了更好地对国内实施合并的会计事务所进行风险管控,我们还需要借鉴德勤会计师事务所的合并经验。之所以借鉴德勤会计师事务所,是因为其有着悠久的合并历史,经过不断地合并,德勤建立了享誉全球的品牌形象,这些成就都与其注重法律风险的防范密不可分。德勤非常注重合并之后出现的法律风险问题,在合并之前要做好各种理论研究工作,并且在合并之后要注重内部管控。所以,从国内会计事务所合并之后的法律风险现状出发,结合德勤会计师事务所防范合并的法律风险经验借鉴,可以总结出针对性的对策。从事务所自身而言,防范法律风险的对策首先是从合并目标和历史法律风险等方面对会计师事务所进行全面的可行性研究,其次会计师事务所合并后优先选择特殊普通合伙制,最后要对执业标准、组织结构、企业文化和内部治理机制进行有效整合。从外部监管体系而言,主要从完善事务所合并的法律法规、政府部门加强质量管控、强化行业协会的自律监管以及建立事务所合并的申请报告制度等方面对合并之后的会计事务所有可能出现的各种风险,制定必要的规避措施。这样,合并之后的国内会计事务所出现的法律风险将会不断降低。
【关键词】：会计师事务所 合并 法律风险 防范对策
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;D922.26
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-14
• 1 引言14-20
• 1.1 研究的背景和意义14-15
• 1.1.1 研究的背景14
• 1.1.2 研究的意义14-15
• 1.2 文献综述15-18
• 1.2.1 关于会计事务所合并动因的文献回顾就15-16
• 1.2.2 关于会计师事务所合并影响后果的文献回顾16
• 1.2.3 关于会计师事务所合并法律风险的文献回顾16-17
• 1.2.4 关于合并的法律风险防范的文献回顾17-18
• 1.3 研究思路及方法18
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 论文基本框架18-20
• 2 会计师事务所合并的法律风险理论概述20-26
• 2.1 会计师事务所合并及其法律风险的定义20-21
• 2.1.1 会计师事务所合并的定义20
• 2.1.2 法律风险的定义20-21
• 2.2 会计师事务所合并的法律风险种类21-22
• 2.2.1 民事责任风险21
• 2.2.2 行政处罚风险21-22
• 2.2.3 刑事责任风险22
• 2.3 法律风险的评价方法22-24
• 2.3.1 事件树分析法22-23
• 2.3.2 风险价值法23
• 2.3.3 风险报酬法23-24
• 2.4 法律风险防范的理论基础24-26
• 2.4.1 法律风险识别理论24-25
• 2.4.2 法律风险规划理论25
• 2.4.3 法律风险监控理论25-26
• 3 我国会计师事务所合并存在的法律风险26-30
• 3.1 合并前存在的法律风险26-27
• 3.1.1 合并前的会计师事务所因出具虚假陈述的报告带来的法律责任26
• 3.1.2 债权人要求合并对象清偿债务或提供担保导致的法律风险26-27
• 3.2 合并过程中存在的法律风险27-28
• 3.2.1 重要业务档案未进行归位引发的法律风险27
• 3.2.2 原合并对象因财产转移与分配问题引起的法律风险27-28
• 3.2.3 合并后事务所未按规定完成变更、注销等法定程序导致的法律风险28
• 3.3 合并后存在的法律风险28-30
• 3.3.1 合并后由于审计质量控制弱化带来的法律风险28-29
• 3.3.2 由有限责任制转为合伙制增加了事务所的法律风险29-30
• 4 我国会计师事务所合并引致法律风险的原因分析30-37
• 4.1 会计师事务所合并前缺乏全面的可行性研究30-31
• 4.1.1 合并目标定位不当30
• 4.1.2 合并前的可行性研究不充分30-31
• 4.1.3 历史法律风险没有合理处理31
• 4.2 会计师事务所没有进行有效的合并整合31-34
• 4.2.1 合并后审计质量控制弱化31-32
• 4.2.2 合并后组织机构没有得到有效整合32
• 4.2.3 合并后执业标准未统一32-33
• 4.2.4 合并导致的文化冲突33-34
• 4.2.5 合并后缺乏统一的内部治理措施34
• 4.3 外部监管体系不完善34-37
• 4.3.1 合并法律规定散乱且缺乏体系化34-35
• 4.3.2 政府主管部门对合并后的质量管制不够重视35
• 4.3.3 中注协对合并的自律监管往往流于形式35
• 4.3.4 司法机关对事务所合并缺乏有效监督35-37
• 5 德勤会计师事务所合并的经验借鉴37-43
• 5.1 德勤会计师事务所的合并历程及其效果37-40
• 5.1.1 德勤会计师事务所的合并历程37-39
• 5.1.2 德勤会计师事务所的合并效果39-40
• 5.2 德勤会计师事务所合并的经验借鉴40-43
• 5.2.1 遵循市场机制与法律规范40-41
• 5.2.2 注重合并前的可行性研究41
• 5.2.3 合并后强化对审计质量的控制41-42
• 5.2.4 合并后加强对内部治理机制的整合42-43
• 6 我国会计师事务所合并的法律风险防范43-49
• 6.1 强化会计师事务所合并的可行性研究43-44
• 6.1.1 明确定位合并目标43
• 6.1.2 合并前进行审慎的可行性分析43
• 6.1.3 妥善处理好历史法律风险43-44
• 6.2 加强会计师事务所合并后的有效整合44-47
• 6.2.1 特殊普通合伙制是合并后的较优选择44-45
• 6.2.2 加强对执业标准统一与监控45
• 6.2.3 强化对组织机构的有效整合45
• 6.2.4 推动事务所企业文化整合45-46
• 6.2.5 制定规范统一的内部治理机制46-47
• 6.3 完善外部监管体系47-49
• 6.3.1 完善事务所合并的法律法规47
• 6.3.2 政府部门应加强对事务所合并后的质量管控47
• 6.3.3 强化行业协会的自律监管47-48
• 6.3.4 建立事务所合并的申请报告制度48-49
• 参考文献49-52

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 潘素秋;论上市公司会计师事务所变更规范的完善[J];广东行政学院学报;2002年05期

2 毛宏莉;作业成本法在会计师事务所的运用[J];台声.新视角;2005年01期

3 杨聪俐;论会计师事务所的结构治理[J];台声.新视角;2005年03期

4 朱建林;;党员如何在会计师事务所充分体现先进性[J];中国注册会计师;2009年07期

5 丁莉;;会计师事务所党组织怎样发挥作用[J];中国注册会计师;2010年S1期

6 祝卫;;会计师事务所的科学发展与党建工作[J];中国注册会计师;2010年04期

7 ;坚持四个协同 力促四个发展——中瑞岳华会计师事务所党委在总结大会上的发言[J];中国注册会计师;2010年S2期

8 ;中国注册会计师行业党委关于表彰“全国先进注册会计师行业党组织”和“全国先进会计师事务所党组织”的决定[J];中国注册会计师;2011年07期

9 傅通培;成都会计师事务所第九办事处成立[J];四川金融;1990年03期

10 ;转发财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》的通知[J];广东省人民政府公报;2005年30期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

2 肖艳;;我国中小型会计师事务所发展方向和战略研究[A];中国企业运筹学学术交流大会论文集[C];2008年

3 王福胜;钟卫;郭滕达;;会计师事务所营销策略研究[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

5 林钟高;方德梅;;会计师事务所发展战略问题研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

6 董中超;屈福昌;;本土中型会计师事务所发展战略分析——以亚太(集团)会计师事务所为例[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

7 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

9 裘莹;;浅析我国会计师事务所与国际事务所差距及改进办法[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 王苏;;论实现会计师事务所做大做强战略[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 吴知音 安立伟;网络应用：挑战传统会计师事务所[N];中国财经报;2001年

2 记者 姜永华;中瑞华中恒信两大会计师事务所合并[N];财经时报;2001年

3 本报记者 丁韬;变更会计师事务所将受重点监控[N];中国证券报;2003年

4 本报记者 洪其发;德勤未否认合并中国最大会计师事务所[N];第一财经日报;2004年

5 张毅;投资会计师事务所有钱就行吗？[N];经济日报;2004年

6 记者 单羽青;上市公司支付会计师事务所报酬须披露[N];中国经济时报;2001年

7 ;立华会计师事务所遭市场抛弃[N];深圳商报;2001年

8 洲;日本监管机构敲打会计师事务所[N];中国财经报;2006年

9 宋光磊;我国中小会计师事务所的生存之道[N];财会信报;2006年

10 本报记者　 刘草茵;会计师事务所内部治理寻“良方”[N];财会信报;2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年

2 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年

3 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年

4 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年

5 万俊杰;会计师事务所品牌生成机理研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

6 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年

7 沈维扬;产业环境、内部资源、战略联盟与组织绩效之研究[D];暨南大学;2008年

8 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年

9 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年

10 董秀琴;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究[D];厦门大学;2009年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 赵琳;会计师事务所合并后的资源整合问题研究[D];首都经济贸易大学;2008年

2 唐志鹏;我国会计师事务所规模化发展研究[D];首都经济贸易大学;2009年

3 邵晓宁;中国会计师事务所内部治理研究[D];首都经济贸易大学;2009年

4 赵藏;会计师事务所综合评价体系研究[D];西安理工大学;2010年

5 阮响华;会计师事务所内部治理思考[D];西南财经大学;2008年

6 向琳;我国会计师事务所合并整合的研究[D];西南财经大学;2009年

7 周晖;中国特色的会计师事务所合并整合研究[D];西南财经大学;2009年

8 张运玲;我国会计师事务所发展对策研究[D];合肥工业大学;2010年

9 王芳;论我国会计师事务所合伙文化的建设[D];山西财经大学;2010年

10 吉明珠;我国对会计师事务所监管的现状与趋势研究[D];西南财经大学;2010年

，

本文编号：897934